我国税收征管模式取向国际借鉴研究.doc

我国税收征管模式取向国际借鉴研究 内容提要：上世纪九十年代以来，随着纳税人涉税行为的日益复杂，一些西方发达国家将风险分析理论引入税收征管，从提升纳税人税法遵从度降低税收风险角度出发，在征管模式上进行了突破传统式改革，并取得了比较成熟的经验。长期以来我国也在不断地进行征管改革探索，以期使税收征管模式不断适应经济发展的需要，本文从税收征管机构设置和征管手段等方面入手，借鉴国外成熟经验，来讨论如何通过税收征管模式的改革提高我国税收征管质量。 关键词：征管改革 风险理论 分类管理 国际借鉴 Abstract:：The last century since the ninetys, along with the increasingly complex behavior of taxpayers, some western developed countries would risk analysis theory is introduced into the tax collection and management, enhance the ratio of tax compliance from taxpayers to reduce tax risk point of view, the collection pattern for a breakthrough in the traditional type of reform, and have more mature experience. Long term since our country is constantly for collection and management reform, in order to make the tax collection and management model to meet the needs of economic development, this paper from the tax revenue collection organization and administration means to wait for respect proceed with, draw lessons from foreign mature experience, to discuss how to adopt the reform and improving the mode of tax collection and management of tax levy and management in china. Key words: administration reform theory of risk classification management international reference 税收征管模式，又称税收征管方式，是指税收征管工作规范化的管理格局，它指的是税务部门与纳税人发生征纳关系的形式及由此产生的税务征管机构设置和职责分工的具体形式，通常表现为征收、管理、稽查的组合形式①。它是税收制度运行和税收政策实施的保证手段。美国经济学者B·盖伊·彼得斯这样描述：即使是世界上最好的税收方案，既有公平性或者适应性，也不会产生消极经济后果，但如果没办法征收，那么对政府来说也是毫无作用的②。衡量好的“征收方式”的标准只有一个，就是纳税人花费最小的遵从成本和税务机关花费最低的征收成本，就能把相应的税款及时征收上来。上世纪九十年代以来，随着纳税人涉税行为的日益复杂，一些西方发达国家将风险分析理论引入税收征管，从提升纳税人税法遵从度降低税收风险角度出发，在征管模式上进行了突破传统式改革，并取得了比较成熟的经验。同样我国自上世纪九十年代开始，也不断地进行征管改革探索，以期提高税收征管质量。但是，就我国目前税收征管总体质量而言并不高，从意识形态方面讲，有纳税意识、社会诚信等各种原因，但如何使税收征管模式不断适应经济发展的需要，是一个极其重要的因素。本文从税收征管机构设置和征管手段等方面入手，借鉴国外成熟经验，来讨论如何通过税收征管模式的改革提高我国税收征管质量。 一、国外征管机构设置及征管手段发展动向 （一）国外税务机构设置动向分析 传统的税务机构设置模式走过了两个发展阶段，一是按照税种类型来设置不同的税收管理部门，对各个税种单独进行全方位税收征管；二是针对所有税种履行某项主要的管理职能设置机构，如税务登记、纳税申报、审计（稽查）等设置。在不同的经济发展时期，两种模式都展现了各自的优点，但随着经济的发展，纳税人组织形式的日益复杂，传统模式存在的弊端日益凸显，如各机构功能重叠且缺乏沟通和协调、信息不能共享、税收处理原则不一致