【2017年整理】2-4风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境(不包括内部控制).pdfVIP

了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 被审计单位： 索引号： B4 项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 财务报表截止日/期间： 编制： ×× 日期：2010.12.22 复核： 日期： 审计目标 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质； 3．被审计单位对会计政策的选择和运用； 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。 二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）实施的风险评估程序 风险评估程序1 执行人 执行时间 索引号 检查 行业分析报告 询问 管理层 生产技术变化 环保要求等 观察 生产经营情况 分析程序 (毛利率 行业比较) （二）了解的内容和评估出的风险2 1．行业状况 （1）所在行业的市场供求与竞争 新产能集中释放 造纸主要原材料价格持续走高 市场场竞争更加激烈，存在经营失败的风险 环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险 （2）生产经营的季节性和周期性 无 （3）产品生产技术的变化 节能减排型造纸技术得到发展 1 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。 记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。 2 此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。 1 （4）能源供应与成本 无 （5）行业的关键指标和统计数据 2010年行业毛利率数据如下： 产品 行业平均毛利率 A 企业毛利率 B 企业毛利率 C 企业毛利率 新闻纸 18.1% 18% 16% 18.5% 书写纸 16.5% 16% 17% 16.8% 平安毛利率12 月 新闻纸 25.7% 书写纸 24.1% 1-11 月 新闻纸 17.8% 书写纸 12.5% 2．法律环境及监管环境 （1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 无 （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 无 （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 无 （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险 3．其他外部因素 （1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动 国际金融危机漫延，市场需求低迷，国内宏观经济调控拉动内需。 2 三、被审计单位的性质 （一）实施的风险评估程序 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 检查 相关文件记录 询问 管理层 中层 基层员工 观察 生产经营情况 （二）了解的内容和评估出的风险 1．所有权结构 （1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）： 民营企业