第3篇 财政总预算会计.ppt

第三篇 财政总预算会计;第8章 财政总预算会计概述;一、概念;财政机关的主要任务是将物资生产部门创造的一部分国民收入以税收、上缴利润和其它方式集中起来，形成政府的财政资金，再根据国家的规划和计划，通过预算的形式有计划的进行分配。这就是政府财政机关的职能。它决定了财政会计的对象和内容。首先，财政机构集中各项财政资金形成财政收入，是财政资金的来源，再以拨款和支出的形式分配使用财政资金形成财政支出，是财政资金的运用。在执行财政收支后，尚未使用的资金形成结余。这种财政资金的收支、结存活动就是财政会计反映、监督的基本内容。 核算的对象是预算资金的集中、分配、和执行结果。 我国的国家预算是按照统一领导、分级管理的原则建立的，每一级政府设立一级总预算。国家预算分为中央预算、省预算、市预算、县预算、乡镇预算。与此相适应，每一级政府财政预算都要设立相应的财政会计，来核算和监督本级预算的执行情况。 ;二、基本任务;三、特点;第二节 财政总预算会计核算的一般原则;第三节 财政总预算会计的科目设置与核算内容;负债类科目有： 暂存款，与上级往来，已结报支出，借入款，借入财政周转金;净资产类科目有： 预算结余，基金预算结余，专用基金结余，预算周转金，财政周转基金;收入类科目有： 一般预算收入，基金预算收入，专用基金收入，补助收入，上解收入，调入资金，财政周转金收入;支出类科目有： 一般预算支出，基金预算支出，专用基金支出，补助支出，上解支出，调出资金，财政周转金支出; 由于财政会计不经管现金收付业务，不直接用资金购买财产物资，因此，不设置现金，材料、固定资产等科目。预算资金的收付等业务直接通过国库进行，其收入或者拨出的资金放在国库中。其自身资产以基金的形式存在。;第9章 财政总预算资产的管理与核算;第一节 货币资金的管理与核算; 总预算会计管理财政性存款应遵循的原则 1.集中资金，统一调度。 2.严格控制存款开户。 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 4.转账结算，不提现金。 ;二、国库单一帐户体系;三、财政性存款的核算;国库存款;其他财政存款;收到国库报来“预算收入日报表”列示一般预算收入时记： 借：国库存款 贷：一般预算收入 基金预算收入;;例：某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。 借：国库存款 2500000 贷：一般预算收入 2500000;例：某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。 借：国库存款——基金预算存款 200000 贷：基金预算收入 200000 ? 例： 某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。 借：其他财政存款 200000 贷：借 入财政周转金 200000;四、在途款的核算;在途款;结算清理期内收到的属于上年度的收入时，在上年度（旧账）记： 借：在途款 贷；一般预算收入/补助收入/上解收入等 新年度记： 借：国库存款 贷：在途款; 清理期收回上年度的多拨经费时，在上年度（旧账）记： 借：在途款 贷：预拨经费 新年度记： 借：国库存款 贷：在途款;例1，决算清理期中，某市收到国库报来一般预算收入日报表，收到属于上年度的一般预算收入2000000元。 在上年度账上记： 借：在途款 2000000 贷：一般预算收入 2000000 在本年度新账上记： 借：国库存款 2000000 贷：在途款 2000000 ;例2，决算清理期，收回属于上年度多拨经费500000元。 在上年度账上记： 借：在途款 500000 贷：预拨经费 500000 在本年度新账上记： 借：国库存款 500000 贷：在途款 500000;五、有价证券的核算 ;财政总预算会计管理和核算有价证券的要求是： (1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。 (2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。 (3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入入