企业货币资金内部控制存在问题与对策3稿.docVIP

中小企业货币资金内部控制存在的问题与对策 摘要：企业货币资金的内部控制是企业内控的一个重要组成部分，货币资金控制的好坏直接关系到企业的生存、发展、获利。内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，货币资金失去有效控制是现在中小企业普遍存在的问题，在实际工作中，常由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至被贪污或挪用的现象，因此必须建立和完善企业货币资金内部控制制度，提高会计管理水平。 关键词：货币资金、内部控制，内部控制制度 一、货币资金内部控制的重要性 货币资金是以货币形态存在、企业所有资产中流动的资产，其无可替代的支付能力，它已成为保护国有资产安全的重要目标。由于货币资金是企业最常见的偿债方式，所以加强货币资金支付的管理控制，对于提高货币资金周转速度和使用效益具有重要意义。 货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决，如果一个企业没有资金或者是资金不足，再好的计划、项目，都是空想，再好的投资活动都有可能中途搁浅。因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障之一，起着根本性作用。企业之所以在运转，完全是因为资金在不停的流动。资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法采用那些实际而又有效地方法来用对现实中面临的各种问题，如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使资金在市场经济中保值增值，顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。总之，货币资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用，资金管理是财务管理的集中表现。只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。 内部控制制定、执行的科学与否，直接关系到企业能否实现战略目标，内部控制要求单位将近期利益与长远利益结合起来，在单位经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择；它要求结合自身所处的特定经营、行业和经济环境通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率；单位通过内部控制保证信息质量真实可靠，这有利于管理层做出科学的决策和对营运活动及业绩的监控并且有利于提升单位的诚信度和公信力维护单位良好的声誉和形象；良好的内部控制，应当为资金权完整提供扎实的制度保障；守法和诚信是单位健康发展的基于内部控制有效地制定和执行将为企业保驾护航。 二、货币资金内部控制存在的问题 货币资金的内部控制是企业为了维护资产完整, 保证会计信息和财务活动合理合法, 实现经营目标, 在企业内部建立的各项制约机制。货币资金是企业资产的重要组成部分, 是其中流动性最强的一种资产, 它具有交换和流通的手段, 又可以当作财富来储蓄, 极具被挪用和侵吞性, 因而建立良好的货币资金内部控制制度尤为重要。中小型企业由于所有权和经营权密切相关, 加上规模小、业务收支频繁, 会计核算简单, 会计人员素质不高, 制度不健全,货币资金就可能失去有效控制。在实际工作中主要表现在以下几个方面： （一）货币资金收支方面存在的问题 货币资金收支存在的问题主要表现在现金收支业务和银行存款收支业务。 1.现金收支业务方面的问题 （1）更改凭证金额，虚构报账内容。 会计人员利用工作之便，趁机“刮、涂、抹”原始凭证上的金额，贪污相应款项或大量挪用资金。 （2）收款不开任何收据 出纳或收款人利用经手的现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占位己有。 （3）票据联次内容不一致。 出纳或收款人员常常利用职务之便，在开票时利用套写或假复写的方法，如将票据一、二联次分开填写，导致发票联与记账联内容不一致，从而贪污差额款。 （4）销毁票据、盗用发票。 会计或出纳人员销毁现金收入的票据，从而将票款私吞，或用盗取的发票向客户开票，重复收款或报销。 （5）现金收入与支票收入对冲。 出纳或收款人员在收到现金后不及时存入银行，在收到相同金额的支票时把支票入行，然后把现金收入的出账联凭证和支票的送行单一起入账，而支票收入的出账凭证不入账，现金则挪用。出纳或收款人员采取这种张冠李戴的方式，经常一支票未到账为借口一达到挪用现金的目的。 2.银行存款收支业务方面的问题 （1）涂改银行对账单 企业记账人员同时负责银行对账单的领取和银行余额调节表的编制、这就容易出现私自涂改银行对账单的行为，从而侵吞企业资金。 （2）私自提现。 会计或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购买商品、物品，不留存根、不记账，将所提现金或所购商品、物品据为己有。 （3）私自背书转让、出借支票。