上市公司会计信息披露违规问题治理对策.docVIP

中国上市公司会计信息披露违规问题的治理对策 摘 要: 提高会计信息披露质量, 是一项复杂艰巨的系统工程, 再加上我国证券市场还不成熟, 当前我国上市公司会计信息披露需要多方面的综合治理, 因此有必要在前人研究成果的基础上, 对上市公司会计信息披露问题进行进一步的研究。本文的研究正是针对于当前信息披露存在的弊端和缺陷, 为规范我国信息披露提供理论依据和现实指导。 一、 完善会计信息披露体系, 规范会计信息披露行为 要使上市公司的信息披露达到真实、 充分、 及时的要求,就必须建立一套有效的信息披露规范化体系。就我国目前情况而言, 会计信息披露的规范体系大致包括会计准则、 会计信息披露制度、 审计制度及其他有关经济法规。( 一) 建立以会计准则为核心的会计信息披露规范体系在这一规范体系中, 会计准则是核心。因为会计准则是规范上市公司会计实务的指南, 它规定了会计信息披露的基本内容, 明确了会计信息应具备的质量要求, 也是注册会计师执业的依据和职业保障。为使会计信息的生成、 披露更加规范, 应适时地修改、 完善会计准则及统一会计制度。财政部于 2006 年 2 月 16 日颁布了新的会计审计准则,包括 39 项企业会计准则和 48 项注册会计师审计准则。企业会计准则体系自 2007 年 1 月 1 日起在上市公司施行, 并力争在不长时间内, 在所有大中型企业执行;注师审计准则体系自 2007 年 1 月 1 日起在境内会计师事务所施行。新会计审计准则立足于适应市场经济发展、 促进与国际会计准则的趋同, 其按照国际会计惯例对会计信息的生成和披露做了更加严格和科学的规定, 它的实施将在一定程度上有效的遏制会计信息失真问题。新会计准则中的《资产减值》 、 《关联方关系及其交易披露》 等多项具体会计准则, 将抑制某些依靠会计方法选择、 关联交易等操纵利润的行为, 打击证券投资市场上的投机活动。 比如: “计提的资产减值准备不得转回, 只允许在资产处置时, 再进行会计处理” 。再比如: “对同一控制下的企业合并以账面价值作为会计处理的基础, 放弃使用公允价值, 以避免利润操纵” 。 新会计准则规定: “同一控制下的企业合并采用类似权益结合法的处理方法:即对于被合并方的资产、 负债按照原账面价值确认, 不按公允价值进行调整, 不形成商誉, 合并对价与合并中取得的净资产份额的差额调整权益项目。” 企业合并对价按资产账面价值进行会计处理, 是从我国资本市场的现状和经济发育的实际出发, 谨慎地使用公允价值, 规范企业盈余管理行为, 是提高企业利润可信度的有效措施。( 二) 完善相关制度, 消除或缓解会计信息造假的动机1.国家政策部门应该考虑:( 1) 加快实施政企分开。政企分开一直是改革开放的一项重点工作, 但时至今日, 政企尚未彻底论文格式分开, 否则, 就不会出现地方政府对上市公司的频频干预。( 2) 修改现行的业绩评价方法。目前, 上市公司大股东对经理人员业绩的评价多是财务指标, 这必然会助长经理人员的道德风险, 粉饰公司财务报告。美国董事协会的业绩评价因素就有下列八个: 领导能力、 战略规划、 经营业绩、 继任规划、 人力资源管理、 与股东和所有当事人进行有效的沟通、 与外部关系、 与董事会监事会关系。这些指标可以供我们参考。( 3) 改革上市公司高管人员薪酬制度。目前, 已有部分上市公司正在试行认股权计划, 应该说, 这一措施可避免以基本工资和年度奖金为主的传统薪酬制度下管理人员的短期化行为倾向。( 4) 改革股票发行制度。推进股票发行市场化与定价科学化, 新股发行额度应以募集资金总额为控制标准, 而不应以发行股数作为控制标准。这样, 不仅有利于调控资本市场直接融资的规模, 而且也可以削弱发行主体为提高发行价而对历史数据过度包装的利益驱动。2.建立全面信息交流制度, 提高从业人员水平当今社会处在信息时代, 对信息的需求量越来越大, 随着信息技术的发展, 信息的提供和获取日趋容易, 为建立全面的信息交流制度提供了技术基础和信息环境。这里包括两个方面的内容: 财务报告的获得和查处虚假会计信息共享。( 1) 财务报告的获得银行贷款、 申报纳税、 年度审查、 国家审计及社会审计、公司上市等都需要保送财务报告, 各职能部门都需要从其获取相关的信息并予以审查以便进行相应的行政管理、 监督和投资等活动, 但现实情况是各部门之间信息交流的横向、 纵向联系非常少, 这就为所谓的两套账甚至多套账、 多种版本的财务报告提供了生存空间, 单位可以针对不同的目的报送不同的目的报送不同的财务报告, 而其中必然有一些是虚假的, 监管信息交流的弱化导致这种情况越演越烈。为此, 我们可以设想某一政府部门或政府授权的几个单位设立类似于专门报送财务报告的网站, 所有需要财务报告的