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第二章 二、简答题 1.注册会计师在哪些情形下出具不实报告将会被认定和被审计单位一起承担赔偿责任？ 2.在验资业务中，注册会计师可以提出抗辩，并能证明不承担民事赔偿责任的免责情形。会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任： (1已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金； ()为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。 第四章 1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2011年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： （1）A注册会计师的妻子持有甲公司股票500股，目前每股市值1.8元。 （2）甲公司在建造办公大楼过程中遇到流动资金不足的问题，ABC事务所按照正常程序，为甲公司的银行贷款提供了担保。 （3）在审计过程中，甲公司纳税申报员病休，因对电子纳税申报系统不熟悉，甲公司请求ABC事务所帮助其将已经完成的纳税申报表在纳税申报系统中提交。 （4）甲公司和经销商发生诉讼纠纷，甲公司请A注册会计师帮忙计算诉讼中所涉及的其他应收、应付款项的具体金额。 （5）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。 要求： 针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。 1）对独立性产生不利影响。审计项目组成员A的主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。 （2）对独立性产生不利影响。会计师事务所向审计客户提供担保，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。 （3）不对独立性产生不利影响。审计客户要求会计师事务所帮助其履行纳税申报义务，如果该项服务的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。 （4）对独立性产生不利影响。事务所为客户计算诉讼或其他法律纠纷涉及的估计损失或其他应收、应付的金额属于向审计客户提供诉讼支持服务，可能因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响。 （5）不对独立性产生不利影响。A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品，交易公平，不会对审计独立性产生不利影响。 2.W会计师事务所接受委托，承办Y商业银行2011年度财务报表审计业务，并于2010年底和Y商业银行签订了审计业务约定书。W会计师事务所指派甲注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下情况： （1）W事务所正在筹建办公大楼，按照正常程序从Y银行申请贷款3000万元。 （2）审计项目组成员乙，个人购置商品房一套，以其妻子的名义在Y银行按正常程序办理了房屋按揭贷款。 （3）审计项目组成员丙的父亲在Y银行按照正常程序办理了一张信用额度两万元的信用卡。 （4）审计期间，Y银行和其最大的债务人发生欠款纠纷，Y银行聘请项目组成员丁担任辩护律师。 （5）审计期间，Y银行招聘了部分高级管理人员，请审计项目组帮助对其中负责财务的人员进行面试，并确定适合的人选。 要求： 请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述各种情形是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。 （1）对独立性产生不利影响。会计师事务所即使按照正常的贷款程序、条款和条件，但因为从Y银行取得贷款金额重大，也将因自身利益对独立性产生不利影响。 （2）不会对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属从银行按照正常的程序、条款和条件从银行取得贷款，不会对独立性产生不利影响。 （3）不会对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属在银行开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。 （4）对独立性产生不利影响。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响。 （5）对独立性产生不利影响。所招聘人员会对被审计单位财务报表产生重大影响，所以事务所不能对属于公众利益实体的审计客户提供该招聘服务。 3. 2011年11月U会计师事务所负责职业道德的主任会计师甲在对本所近期发生的涉及职业道德的事项进行检查。在检查过程中发现如下事项： （1）事务所规定，为公众利益实体执行审计业务的项目合伙人、项目质量控制复核人、项目组中负责作出关键决策的其他审计合伙人在同一项目的任职时间不得超过六年。在任期结束后的一年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。 （2）审计项目组成员王林，在为审计客户服务过程中，积极向客户推荐事务所提供的预测性财务信息审核、系统鉴证等业务，并成功签约，为此事务所将其晋升为项目合伙人。 （3）审计客户B是国内最大的财务软件经销商，和