南宁营改增培训.pptVIP

* “改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。”(财税【2011】110号文) 通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。 总体税负水平下降 * 减税纳税人分布 国税总局局长肖捷《经济日报》撰文文章数据： * 上海试点减税情况 至2012年11月上海市 * 试点期间过渡性政策安排 * 相关政策解读 4 * 营业税改征增值税的相关政策 当期销项税额 计税方法 税率和征收率 纳税人和扣缴义务人 应税范围 相关政策 增值税申报管理 Text 增值税专用发票管理 税收优惠 差额征税 当期进项税税额 增值税的会计核算 * 1、此次扩围主要纳入了生产性服务业，生活性服务业、金融业并未纳入。 2、纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。 关于营改增试点行业的提示 纳税义务人 * 税率设置概况 在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档较低的适用税率，即交通运输业的适用税率为11%；部分现代服务业（除有形动产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。 小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3％。 出口服务适用零税率 税率 * 试点一般纳税人适用税率的变化情况 交通运输、有形动产租赁服务由于购入的固定资产可以抵扣，税率大幅提高，现代服务业由于可抵扣项目较少，税率提高1% * 试点行业(服务业) 现行税率(营业税) 改革后征收率(增值税) 税率变化 交通运输业 陆路运输服务 3% 3% 不变 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 部分现代服务业 研发和技术服务 5% 3% -2% 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 有形动产租赁服务 试点小规模纳税人适用征收率的变化情况 * 适用一般计税方法 简易计税方法 一般纳税人 小规模纳税人 计税方法 计税方式 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 * 一般纳税人认定 纳税人 * 两种纳税人认定标准的差异 划分一般纳税人和小规模纳税人的标准不同 生产货物、提供劳务——50万元 销售货物——80万元 提供应税服务——500万元 混业经营：分别计算销售额，按照相应标准认定 * 计税方法 确定进项税额 确定销项税额 确定销售额 实施办法第三十三条规定第一条第三款培训资料 根据计算得出的销售额*适用税率 根据实施办法第二十一条至二十九条确定进项税额 * 试点工作准备 5 * 试点工作准备 * 附：相关法规 1．关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知，财税[2011]110号2．关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，财税[2011]111号 3．财政部国家税务总局中国人民银行关于上海市开展营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知，财预[2011]538号， 4．国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告，国家税务总局公告2011年第65号 5．国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告，国家税务总局公告2011年第66号 6．国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告，国家税务总局公告2011年第74号 7．国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告，国家税务总局公告[2011]77号 8．财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知，财税[2011]131号 9．关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知，财税[2011]133号 附：相关法规 10．财政部国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知，财税[2011]132号 11．关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告，国家税务总局公告[2012]13号 12．关于营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税有关预算管理问题的通知，财预[2012]65号 13．财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知，财税[2012]53号 14．关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知，财会[2012]13号 15．国家发展改革委关于完善增值税税控系统有关收费政策的通知，发改价格[2012]2155号 16．关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，财税[2012]71号 17．国家税务总局关于北