关于企业所得年税税收筹划及风险规避.pptVIP

甲企业是位于某经济特区的民营企业，在市区的繁华地段拥有临街厂房一栋。目前该企业为扩大生产规模，将生产车间迁移到市区其他地方，留下厂房待处理。经评估，厂房的重置价值为1000万元人民币。现在有一外商欲在该市投资设立一家大型购物中心，打算将甲企业原有的厂房改造成购物中心。该购物中心（以下称为乙企业）的投资可行性研究表明，外方将投入600万美金，约折合人民币5000万元作为注册资本，投资期限15年。预计投产后第三年开始盈利，盈利前三年每年的税前利润为人民币800万元。以后10年每年的利润将稳定在1200万元左右，现在有三个方案供甲企业选择： （１）以1000万元的公平市场价格将厂房转让给乙企业； 　（２）将厂房租给乙企业，每年租金100万元，15年后处理该厂房的税后净值为400万元； 　（３）以该厂房折合15%的股权投资入股，与外方共同投资设立乙企业。 在这三种不同的方案中，甲企业需要缴纳的税种各不相同，税后净收益也不尽相同。假设甲企业要求的投资报酬率为8%，适用所得税税率为15%。 下面通过计算，进行综合分析： 方案一 首先，转让不动产需纳税。甲企业应纳营业税为50万元（1000×5%）。应纳城市维护建设税和教育费附加为5万元（50×7%+50×3%），应纳契税为30万元（1000×3%）。其次，转让厂房的收入扣除相应的税金后，应并入企业的收入总额缴纳企业所得税，该笔收入需缴纳的所得