2010-71第20章事业单位的资产及负债.pptVIP

* （三）应交税金 应交税金是指事业单位按税法规定应交纳的各种税 金。如增值税、城市维护建设税、所得税等。 计算出应交纳的税金时： 借：销售税金、结余分配 贷：应交税金 交纳税金时： 借：应交税金 贷：银行存款 * 四、应付工资及应付津贴补贴 应付工资是指事业单位按照国家统一规定应发放给 在职人员的职务工资、岗位工资、绩效工资等。应 发放给离退休人员的离退休费，属于应付离退休费。 应付津贴补贴是指事业单位按照地方或部门出台的 规定应发放给事业单位职工的地方或部门津贴补贴。 除应付工资及应付津贴补贴外，事业单位按照国家 规定发给个人的其他收入，是事业单位的应付其他 个人收入。 * 应向职工发放工资福利时： 借：事业支出 贷：应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 支付职工工资福利时： 借：应付工资（离退休费）等 贷：财政补助收入、银行存款、现金 * 第二十章 事业单位的资产及负债 * 第一节 资产 一、流动资产 现金是指事业单位存放在财务部门的库存现金。 收到现金时： 借：现金 贷：零余额账户用款额度、银行存款、 事业收入、经营收入、其他收入 支出现金时： 借：事业支出、经营支出 贷：现金 （一）现金与银行存款 * 银行存款是事业单位存放在开户银行的货币资金。 收到银行存款时： 借：银行存款 贷：财政补助收入、财政专户返还收入、 上级补助收入、附属单位缴款、 事业收入、经营收入 提取及支用银行存款时： 借：现金、事业支出、经营支出、 上缴上级支出、对附属单位补助 贷：银行存款 * （二）零余额账户用款额度与财政应返还额度 零余额账户用款额度是事业单位的一个财政 授权支付额度。 事业单位可以随时自行开具支付令使用单位 零余额账户中的用款额度实现支付。 * 收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权 支付到账通知书时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 开具支付令从单位零余额账户支付款项时： 借：事业支出、材料 贷：零余额账户用款额度 从单位零余额账户提取现金时： 借：现金 贷：零余额账户用款额度 * 财政直接支付用款额度数 财政直接支付实际支出数 差额：财政应返还额度 （直接支付额度） 年终会计处理 借：财政应返还额度 贷：财政补助收入 财政直接支付应返还额度 * 年终会计处理 借：财政应返还额度 贷：财政补助收入（尚未下达用数） 零余额账户用款额度（已下达未用数） 财政授权支付用款额度数 财政授权支付实际支出数 差额：财政应返还额度 （尚未下达数） 财政授权支付已下达额度数 差额：财政应返还额度 （已下达未用数） 财政授权支付应返还额度 * （三）应收与预付款项 应收票据是指事业单位因开展业务活动而持有的 由承兑方承兑的商业汇票。 收到应收票据时： 借：应收票据 贷：事业收入、经营收入 应收票据到期收回款项时： 借：银行存款 贷：应收票据 * 应收账款是指事业单位因开展业务活动而形成的 应向有关单位或个人收取的款项。 发生应收账款时： 借：应收账款 贷：事业收入、经营收入 收回应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款 * 预付账款是指事业单位因购货等原因而按合同规定 预付给供应单位的款项。 预付账款时： 借：预付账款 贷：银行存款 收到所购货物结算款项时： 借：材料 贷：预付账款 事业单位应当建立预付账款备查登记簿，详细登记 使用财政拨款支付的预付账款 * 其他应收款是指事业单位除应收票据、应收账款等 以外的其他应收取的款项。 发生其他应收款项时： 借：其他应收款 贷：现金 收回或转销其他应收款项时： 借：现金、事业支出 贷：其他应收款 * （四）存货 材料是指事业单位库存的各种物资及用品，如各种 办公用品、待加工原料等。 事业单位购入的材料，应以购价及运杂费等作为材 料的入账价格。 事业单位发出的材料，可根据实际情况选择先进先 出法或加权平均法确定其实际成本。 * 购入材料时： 借：材料 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、 银行存款 领用材料时： 借：事业支出 贷：材料 * 产成品是