现金及应收帐款-中央大学会计研究所.PDFVIP

現金及應收帳款 U.S.A v.s R.O.C v.s IFRS之比較 指導教授：鄭漢鐔 演講人：中央大學會計研究所 林宜怜研究生 1 現金 • 一、現金之定義與內容 • 二、易被誤為現金之非現金項目 • 三、有關現金報導之特殊問題 • 四、現金之管理 • 五、零用金制度 • 六、銀行往來調節表 U.S.A=R.O.C =IFRS 2 應收帳款 • 七、應收帳款之意義及分類 • 八、應收帳款之認列 •九、應收帳款之評價 (減損 ) • 十、應收帳款之處分及融資 • 十一、應收票據之意義及分類 • 十二、應收票據的處分貼現( ) 3 應收帳款的意義與分類 •意義 金融資產的一種 。 • 分類 ①營業性 ②非營業性 •報表表達 ※流動資產 ；非流動資產(一年或一營業週期) ※非營業性之應收款項 「金額重大」→單獨 列示 ， 金額小→合併 列示其他應收款 。 •評價原則 依據 IAS 39 ，應收款項為金融資產的一種。 採用 「攤銷後成本」來衡量 。 4 應收帳款的評價(減損 ) •由於在 IAS 39中，將應收帳款預期無法全 部收現的損失統稱為「減損」。惟習慣上 「減損」常用於描述對個別重要客戶之應 收款項 • 無法全部收回之損失，而對於許多非屬重 大之應收款項集體可能發生之損失則以 「壞帳」稱之。 U.S.A=R.O.C=IFRS 5 應收帳款的評價U.S.A 壞帳之概念 應收帳款可能因尚有銷貨退回與折讓， 或有帳款無法收回之信用風險，而使其 淨變現價值降低。 因此，期末應對應收帳款作適當之調整， 俾使財務狀況表所表達之應收帳款較能 反映其變現價值。 壞帳金額之決定 (1)損益表法 ①賒銷淨額百分比 ②銷貨淨額百分比 優點：收入與費用能相互配合 (2)資產負債表法