财务流动资金.pptVIP

L/O/G/O 第7组 蔡亚帆 杜艳琼 吴晶晶  韩苑 刘茹钰  陈奕颖 苏蓉   09会计01班 直接贷付给用款单位的财政有偿资金 财政周转金放款 一、财政周转金放款 1 2 财政周转金放借的核算 收回或坏账 贷出时 余额：对用 款单位放款数 1)市财政局将财政周转金100 000元借A公司。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录： 借：财政周转金放款——A公司 100 000 贷：其他财政存款 100 000 (2)市水利局归还借的财政周转金50 000元。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录： 借：其他财政存款 50 000 贷：财政周转金放款——水利局 50 000 【例1】某市财政局发生如下业务： 借出财政周转金 ?????? ?? 财政周转金是指上级财政部门借给下级财 政部门用于周转使用的有偿资金。 借出财政周转金 二、借出财政周转金 余：尚未收回 归还时 财政部门 下级财政部门 借给下级 【例2】某市财政局发生如下业务： (1)市财政局借给所属的A县财政局财政周转金1 200 000元。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录： 借：借出财政周转金——A县1 200 000 贷：其他财政存款 1 200 000 借：其他财政存款 560 000 贷：借出财政周转金 560 000 (2)市财政局收到所属的B县财政局归还以前借的财政周转金560 000元。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录： 待处理财政周转金 什么是？财政周转金超过约定的还款期限，经审核已成呆账但尚未按规定程序报批核销的财政周转金。 科目设置： 待处理财政周转金 经批转入时 按规定报批核销时 余：尚待核销 【例3】某市财政局发生如下业务： (1)市财政局贷给A公司财政周转金１00 000元。经审核已成为呆账，尚未按规定程序报批核销。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录： 借：待处理财政周转金——A公司 100 000 贷：财政周转金放款——A公司 100 000 (2)A公司的呆账按规定程序报批核销。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录： 借：财政周转基金 100 000 贷：待处理财政周转金——A公司 100 000 【例3】某市财政局发生如下业务： (3)市财政局贷给B公司的财政周转金50 000元。经审核已成为呆账，尚未按规定程序报批核销。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录： 借：待处理财政周转金——B公司 50 000 贷：财政周转金放款——B公司 50 000 (4)B公司的呆账经过努力收回了25 000元，其余按规定程序报批核销。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录： 借：其他财政存款 25 000 财政周转基金 25 000 贷：待处理财政周转金——B公司50 000 “借入财政周转金”是一种债务，在总账上设置“借入财政周转金”科目，借入时，债务发生，借记“其他财政存款”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“其他财政存款”等科目。 科目设置：“借入财政周转金”科目用来核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金。 借入财政周转金是指本级财政向上级财政借入的财政周转资金，是财政周转金在上下级财政间的融通。各级财政不得向社会上融通资金；同时，也要把预算资金的“与上级往来”与“借入财政周转金”严格区分开来。 借入财政周转金 借入财政周转金 借方余额反映尚未归还的借入周转金。根据实际需要，本科目可按债权单位及资金用途分类，设借入财政周转金明细账。 核算举例 【例1】中央财政按规定程序向全国发行国库券50 000万元，期限1年，年利息率7％。记： 借：国库存款 500 000 000 贷：借入款 500 000 000 【例2】中央财政清偿去年发行的1年期国库券50 000万元，年利息率7％。记： 借：借入款 500 000 000 一般预算支出——利息支出 35 000 000 贷：国库存款 535 000 000 谢谢观看！ L/O/G/O