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税务风险管理之合同拟定技巧 ——企业涉税事务的源头处理 税务风险管理之合同拟定技巧 合 同 ●合同是设立、变更、终止民事权利义务的协议 ●平等主体的自然人、法人、其他组织之间 ●享有权利 ●承担义务 ●民事权利能力 ●民事行为能力 税务风险管理之合同拟定技巧 合同条款 ●当事人的名称或者姓名和住所 ●标的 数量 质量 ●价款或者报酬 ●履行期限、地点或方式 ●违约责任 ●解决争议的方法 税务风险管理之合同拟定技巧 合同涉税条款 ●当事人 ●价款或报酬 ●履行期限、地点和方式 ●违约责任 税务风险管理之合同拟定技巧 当 事 人 ＊自然人 ＊法人 ＊其他组织 税务风险管理之合同拟定技巧 自然人 ＊订立合同的自然人须具有相应的民事权能力和民事行为能力，公民的民事权利能力始于出生终于死亡， ＊自然人的民事行为能力。根据法律规定，18周岁以上的公民属于成年人，具有完全的民事行为能力，16周岁以上不满18周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。 税务风险管理之合同拟定技巧 自然人 ＊身份证 ＊户籍地 ＊现居住地 ＊居住证（现居住证明） 税务风险管理之合同拟定技巧 法 人 ＊法人分为企业法人和非企业法人，法人的权利能力和民事行为能力始于成立终于终止。 ＊因此在与企业法人签订合同时要审查企业法人营业执照，与其他法人签订合同时要审查其他法人的登记证。订立的合同对资质有要求的还需审查对方的资质证明文书。 ＊法人的资产及信用。 税务风险管理之合同拟定技巧 其他组织 ●其他组织包括个体工商户、合伙企业、分公司等，这些组织须依法登记，并取得登记证书，才具有相应的民事行为能力。 ●所以我们签订合同时应当注意审查其他组织是否依法登记，并取得登记证书。 税务风险管理之合同拟定技巧 当事人的税收因素 ▲增值税一般纳税人 ▲小规模纳税人 ▲取得增值税专用发票的难易程度 决定能否抵扣进项税额 税务风险管理之合同拟定技巧 合同的双方或多方 ●采购方 销售方 ●出租方 销售方 ●服务提供方 服务接受方 ●贷款方 借款方 担保方 税务风险管理之合同拟定技巧 合同的不在场一方 ●政府 ●税务机关 ●不在场并不意味着不在或不存在 ●不可忽视或忘记合同的不在场一方 税务风险管理之合同拟定技巧 合同涉税种类 ●增值税 ●消费税 ●营业税 ●印花税 ●城市维护建设税及教育费附加 ●契税 ●个人所得税 税务风险管理之合同拟定技巧 合同价款 ●含税价 ●不含税价 对于销售方或服务提供方而言，价款或报酬是合同是否能够订立的关键因素之一。 但含税价和非含税价的区别在14%。 税务风险管理之合同拟定技巧 结算方式 ●结算方式上的税收利益： ●根据税法规定，纳税人在采取赊销和分期付款结算方式销售货物时，纳税义务的发生时间是合同约定的收款日期的当天。 税务风险管理之合同拟定技巧 发票条款 (1)应明确对方有按税务规定提供发票的义务。 (2)应明确在取得对方提供的发票以后才能支付款项(预付款合同除外)。还是开具发票以后支付款项。 税务责任条款： 由于对方提供的票据不符合规定给本公司造成的损失，由对方承担赔偿责任。 税务风险管理之合同拟定技巧 增值税项目 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 税务风险管理之合同拟定技巧 合同应区分销售不同税率项目 其他涉税条款 (1) 销售和服务。 (2) 不同税率的货物服务。 税务风险管理之合同拟定技巧 税收优惠 ●财政部、国家税务总局《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税[2011]131号）规定，试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和涉及服务适用增值税零税率。而且，试点企业向境外单位提