税收能有效促进创新.ppt

鼓励创新的税收政策选择 ? 财政部税政司司长 史耀斌 中国 上海 ? 2006.9.21 ? 鼓励创新的税收政策选择 创新的概述 税收能有效促进创新 现行鼓励创新的税收优惠政策及存在的问题 鼓励创新的税收政策选择 一、创新的概述 (一)创新的概念 熊彼特在《经济发展理论》中认为“创新”是建立一种新的生产函数，将生产要素和生产条件进行新的组合并引入生产体系。 创新包括原始创新、集成创新和消化吸收再创新等三大类。创新具有非排他性、不确定性、风险性等特点。 理查德?佛罗里达在《创造力阶层产生》中认为“创造力阶层”是工、农、服务业后的第四群体。美、欧等发达国家已进入创造性时代，创造力群体的比例高低及其知识水平已成为经济发展的最终动因，也成为决定国家政治地位与综合国力的重要因素。 一、创新的概述 (二)创新的实践 全球化和知识经济时代，各国综合国力的竞争主要体现为科技发展水平的差异。美、日拥有世界专利总量的90%，目前，世界发达国家研发投入与成果转化资金投入达1：10，科技成果转化为商品平均达60--80%水平，普遍对高科技成果及产品出口实行控制措施。 我国原始与集成创新弱、技术换市场不尽人意、研发费用占GDP仅1.34%，研发投入与成果转化资金投入在1：5以下，科技成果转化为商品平均达10--15%水平，“世界工厂”使我国仍处于“微笑曲线”的凹陷处，产业利润率仅为5%。 一、创新的概述 (三)挑战与机遇 我国与发达国家创新的巨大落差，以及发达国家科技进步的加速、综合竞争力的进一步增强，使我国经济社会发展面临新的挑战。 中共十六届五中全会指出：“把增强自主创新能力，作为科学技术发展的战略基点和调整产业结构、转变增长方式的中心环节”。要求加快建设创新型国家。 二、税收能有效促进创新 创新的非排他性、高风险及不确定性，特别是基础、公共性研究等存在明显的“市场失灵”，要使企业真正成为创新主体和充分发挥市场机制对资源配置的基础性作用，需要国家在强化知识产权保护、实现市场公平竞争的同时，充分运用法律、经济及必要的行政手段，推动和促进企业自主创新。 同时，落实科学发展观、转变经济增长方式和构建和谐社会，需要通过技术进步实现资源能源节约，促进经济社会可持续发展。研究结果表明，技术进步对节能贡献率高达40--60%。 二、税收能有效促进创新 税收作为政府调控市场的重要手段，一方面，统一的税收制度有利于促进市场的公平竞争，为实现创新和基本公共服务均等化提供强有力的财力保障；另一方面，税收政策对鼓励企业创新、促进科技进步与成果转化、实现节能降耗、发展高新技术、加快产业结构调整、优化资源配置也具有重要的调控作用。 三、现行鼓励创新的税收优惠政策及存在的问题 (一)现行促进创新的涉税政策概述 1.从优惠内容看：有提高企业技术创新能力的(四类11项)；有推动科技成果转化的(6项)；有促进高新技术产业及产品发展的(19项)；有鼓励技术引进创新的(9大领域3项)；有加快科研机构转制和非营利性科研机构发展的(11项)；有激励科研人员科技创新的(3项)；有促进科普事业发展的(7项)等等。 2.从优惠税种看：几乎涵盖现行税制的各个税种。 三、现行鼓励创新的税收优惠政策及存在的问题 (一)现行促进创新的涉税政策概述 3.从优惠形式看：既有税前扣除、加速折旧、投资抵免等间接优惠措施，也有低税率、免税期等直接优惠政策，但主要体现为直接减免税。 4.从优惠期限看：部分税收优惠政策虽有5年的实施期，但对高新技术产业、技术转让、进口设备等的优惠期限都较长，外资企业的涉税优惠自1991年就已实施。 5.从优惠力度看:据不完全统计，2003年，高新技术企业减免税额250多亿元，对资源综合利用减免税收186亿元。2004年不包括进口优惠的科技税收减免达700多亿元。 三、现行鼓励创新的税收优惠政策及存在的问题 (二)现行鼓励创新涉税优惠存在的问题 1.偏重创新结果而不是针对创新过程。如现行税收优惠较多是企业或产品已被确认为高新技术企业或研发成果时，可以享受相关优惠政策。 2.税收政策优惠格局不合理，越位现象较普遍。如对部分产品或原材料免征增值税，影响了增值税制度的规范，减免税补充事业费及投资总额内设备减免税存在替代投资、财政支出等问题。 三、现行鼓励创新的税收优惠政策及存在的问题 (二)现行鼓励创新涉税优惠存在的问题 3.部分税收优惠效果欠佳。对外资企业的优惠因居民管辖权最终成为发达国家的财政收入。另外，部分税收优惠政策对提高企业科技投入的效率以及加速折旧、投资抵免等的政策实施效果都有待进一步完善。 四、鼓励创新的税收政策选择 (一)运用税收支持创新的总体思路 1