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内部集团劳务分配的票据 营业税暂行条例第一条：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 营业税暂行条例实施细则第十条：负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构 * 国 家 税 务 学 院（扬 州） 内部集团劳务分配的票据（续） 由于内部集团劳务属于营业税或增值税的征税范围，因此内部集团劳务的提供方应当申报营业收入计算营业税或增值税，在向各受益成员公司分摊相应金额时应当同时开具营业税或增值税发票，受益成员公司按照规定的标准申报扣除。 注：采用直接收费法可以不限定于企业集团内部，采用间接收费法仍然限定于企业集团内部 * 国 家 税 务 学 院（扬 州） 集团内部食堂 * 国 家 税 务 学 院（扬 州） 母公司管理费 企业所得税法实施条例第四十九条： 企业之间支付的管理费，。。。不得扣除 2008国税发86号关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知 母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。 * 国 家 税 务 学 院（扬 州） 母公司管理费（续） 母公司向子公司行使股东权利发生的管理费用，对应的是母公司股息收入，及子公司取得收入无关，因此不允许在计算子公司的所得税前申报扣除。 母公司向子公司行使股东权利发生的费用，主要包括母公司对外股权投资发生的投资决策费用、投资利息和投资管理人员的工资等，以及母公司召开股东会议发生的费用，也包括子公司相关人员向母公司汇报工作发生的差旅费等。 * 国 家 税 务 学 院（扬 州） 母公司服务费用 行政服务（法律、计算机服务） 财务服务（会计、审计、财务咨询） 经营服务（生产、采购、营销） 员工服务（招募、培训） 注：母公司提供了相关的劳务，允许按照间接分配法向子公司收费，但需要计算营业税 * 国 家 税 务 学 院（扬 州） 母公司预防性服务 集团公司可能需要随时准备为其集团成员提供诸如财务、管理、技术、法律或者税务咨询等协助服务。 在此情况下，只有备妥人员、设备等才能向集团成员提供服务，如律师的基本费用、网络维护的基本费用等，这种状态维持本身就属于劳务的提供 应当着眼于若干年，不应局限于当年 * 国 家 税 务 学 院（扬 州） 无关费用 中华人民共和国企业所得税法第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(八)及取得收入无关的其他支出。 是否与实际履行的功能和承担的风险相配比 接受劳务应当直接导致收入在当期或未来期间的增长，或者直接导致当期或未来期间其他费用的减少 * 国 家 税 务 学 院（扬 州） 成本分摊的审核 子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供及母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。 不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。 成本分摊协议不符合独立交易原则而减少其应纳税所得额的，税务机关有权做出调整。 * 国 家 税 务 学 院（扬 州） 特别纳税调整追溯年限 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第一百二十三条 企业及其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 * 国 家 税 务 学 院（扬 州） 一般纳税调整追溯年限 中华人民共和国税收征收管理法 第五十二条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第八十条 税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。 * 国 家 税 务 学 院（扬 州） 境外劳务费用 2001国税函191号关于福州麦当劳公司境外费用扣除问题的批复 第一，是否及实际履行的功能和风险相匹配，即是否与取得收入直接相关 第二，业务是否真实发生 第三，分配比例是否合理 2004国税函470号关于上海贝尔阿尔卡特股份有限公司执行技术总协议有关税收问题的批复 * 国 家 税 务 学 院（扬 州） 境外费用营业税 营业税暂行条例实施细则 第四条 条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： (一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； 注：不考虑是否委托企业集团外部企业提供 * 国 家 税 务 学 院（扬 州） 境外费用所得税 一般不涉及特许权，不需要扣缴相应的预提所得税 如果境外集团或关联公司来华时间较短，由于没有构成常设机