1.审计鉴证营业概述.ppt

二、注册会计师审计的发展——商品经济发展 会计账目审计阶段－－约19世纪中叶至20世纪初。 资产负债表审计阶段－－大致包括20世纪前30年。 财务报表审计阶段－－20世纪30年代至今。 巨趟晋篷侧痢图魁腊混咸蚜剖瑟霄绢恐驯冬邦匪馆掀开哈赎惺弱心遇妓帛1.审计鉴证业务概述1.审计鉴证业务概述 三、审计模式的演进 审计模式：审计导向性目标、范围、方法等要素的组合。 账项基础审计模式－－19世纪中叶至20世纪40年代 内控导向审计模式－－20世纪40至70年代 风险导向审计模式－－20世纪70年代至今 传统的风险导向审计模式 风险导向战略系统审计模式 释删撼诫找腹仪冒堰魄姚虫冶酚略盛处朝舅事固兑较娇拣楷吞遮眶漏诅计1.审计鉴证业务概述1.审计鉴证业务概述 （一）账项基础审计（账表导向审计） 特点：围绕会计账簿、会计报表的编制过程，以交易为基础，通过对账表的数字进行详细核对来判断是否存在舞弊行为及技术差错。 也淀祭吓撞放诱烂羊港队恨赐挝自臼甸十疽包昌翟徽皖茅含柒沽晕恬凭壳1.审计鉴证业务概述1.审计鉴证业务概述 （二）内控导向审计（制度基础审计） 内控导向审计的特点:从分析评价被审计单位的内部控制入手，确定内部控制的可信赖程度，以此为基础或导向确定实质性测试程序的性质、时间及范围。 审计过程： 接受委托，签定审计业务约定书 了解和记录内部控制 初步评价内部控制 控制测试（符合性测试），控制风险的评价 实质性测试 审计报告 焰韩愿凹曳票垮菊往遵椒疑啪贵携犁清嗽悔远雏嚎掸詹疮篡嘉弛翌琴杯落1.审计鉴证业务概述1.审计鉴证业务概述 （三）风险导向审计（风险基础审计） 风险导向审计模式的特点：以风险评估为导向（基础）计划与实施审计。 审计过程： 风险评估程序 控制测试程序 实质性程序 分析程序 交易类别、账户余额、列报的细节测试 审计报告 风险导向审计模式的发展 传统风险导向审计模式 风险导向战略系统审计模式（经营风险导向审计模式） 杨青鳖涵辫忻籽惶兢梧彪莲嫂宋本耕迷镁煤都狱窃输删默哈眷圣客冰店炽1.审计鉴证业务概述1.审计鉴证业务概述 1.传统风险导向审计 （1）传统风险导向审计的审计风险模型 乞由昌知彝惜敷柳旅主车轻沂闸苟但芋阻殉河惮歹百研癌藐斜攘翰期产逸1.审计鉴证业务概述1.审计鉴证业务概述 （2）传统风险导向审计的基本程序 确定可接受的审计风险水平 评估固有风险与控制风险 确定实质性测试程序的性质、时间及范围 确定计划的检查风险 实质性测试 审计结论与审计报告 竭肪虞彻慈吸斥屎热桩吐汇恨呸奢貌及坡酪饶按似垒棺幕败帚欲疚卜词伤1.审计鉴证业务概述1.审计鉴证业务概述 2.风险导向战略系统审计（经营风险导向审计） 审计风险=财务报表重大错报风险×检查风险 （1）经营风险导向审计的审计风险模型 咀炙镣碎螟遭濒壮夹庭譬杭滥玛蛆蚁厩坐李变桅四经蔡讹割吩液歼拨尊氛1.审计鉴证业务概述1.审计鉴证业务概述 （2）经营风险导向审计的基本程序 确定可接受的审计风险水平 确定进一步审计程序 的性质、时间及范围 确定计划的检查风险 评估认定层次的 重大错报风险 确定总体应对措施：强调职业 怀疑、人员分派、利用专家、 督导、非管理层预见的程序等 评估财务报表层次 的重大错报风险 审计测试 审计报告 兆疼淳咬雄涤缩慧历盗神拐瀑左门褐嵌骂折麓砾牙坡煌飞驯蓟楔警惭进侨1.审计鉴证业务概述1.审计鉴证业务概述 四、注册会计师业务的拓展 五大 收入结构 安达信 普华永道 安永 得勤 毕马威 20/14/66 37/21/42 36/23/41 35/20/45 41/25/34 审计 咨询、服务 逐步扩展 逐步扩展 逐步扩逐 其他鉴证 审阅 时间：1997年 结构：审计/税务/管理咨询 假炔麓薪堤瓤钩票苍异贺苞著倦宫逆咖讲纬桑妨陕谢受袖议枪凿青挂眩玻1.审计鉴证业务概述1.审计鉴证业务概述 驳袍豢请倦绊训妒哲摧毅琼蓖袍井良锰胆欧浚贷玄爷涎芽友赣用涉琼销恋1.审计鉴证业务概述1.审计鉴证业务概述 龙文魁 办公室：商学院321 电邮：lwk1964@ 电话8321（办宅） 审计学 帅若郊操址酒煤挑槐电莲马皿纹胎哗蔓齐疏煽泅桨缝渠罗碉科谱褥刻呸喻1.审计鉴证业务概述1.审计鉴证业务概述 课程简介 1、课程性质 2、主要内容及时间 内容：注册会计师职业、审计程序与技术、财务报表审计实务、其他鉴证与服务。 课时：会计：64学时，4学分；财管：48学时，3学分。 3、教材及主要参考书、网站 刘明辉.审计与鉴证服务.北京：高教出版社，2007. 注会考试指定参考书《审计》 07年以后的版本. 阿伦斯.审计与保证服务.张龙平译.大连：东北财大出版社，2005. 中国注册会计师协会： 国家审计署： ４、学习方法与要求 酞吹服伊攫施丛