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PAGE PAGE 1 长期借款实质性程序 被审计单位： 项目： 长期借款 编制： 日期： 索引号： FK 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标及审计程序对应关系 审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利 及义务 计价 及分摊 列报 A资产负债表中记录的长期借款是存在的。 √ B所有应当记录的长期借款均已记录。 √ D记录的长期借款是被审计单位应当履行的现时义务。 √ C长期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E长期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 D 1.获取或编制长期借款明细表： (1)复核加计是否正确,并于总账数及明细账合计数核对是否相符，减去将于一年内偿还的长期借款后与报表数核对是否相符； (2)检查非记账本位币长期借款的折算汇率及折算是否正确，折算方法是否前后期一致。 FK2 B 2.检查被审计单位贷款卡,核实账面记录是否完整。对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。 略 ACD 3.对长期借款进行函证。 ZA2-8 ABCD 4.检查长期借款的增加。对年度内增加的长期借款，检查借款合同及授权批准，了解借款数额、借款条件、借款用途、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录核对。 FK2 FK4 ABD 5.检查长期借款的减少。对年度内减少的长期借款，检查相关记录及原始凭证,核实还款数额，并与相关会计记录核对。 FK2 FK4 D 6.复核长期借款利息。根据长期借款的利率及期限，复核被审计单位长期借款的利息计算是否正确。如有未计利息及多计利息，应做出记录，必要时进行调整。 FK2 AD 7. 检查借款费用的会计处理是否正确。检查资产负债表日被审计单位是否按摊余成本及实际利率计算确定长期借款的利息费用,并正确计入财务费用、在建工程、制造费用、研发支出等相关账户，是否按合同利率计算应付未付利息计入应付利息科目,是否按其差额计入长期借款——利息调整。同时应检查专门借款及一般借款的借款费用资本化的时点及期间、资产范围、目的及用途等是否符合资本化条件。 FK3 C 8.检查被审计单位抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位，其价值及实际状况是否与担保契约中的规定相一致。 略 AD 9.检查被审计单位与贷款人进行的债务重组。检查债务重组协议，确定其真实性、合法性，并检查债务重组的会计处理是否正确。 略 10.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 E 11. 检查长期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报： (1)被审计单位是否按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分别披露。 (2)对于期末逾期借款，是否分别贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因及预期还款期等进行披露。 (3)被审计单位是否在附注中披露与借款费用有关的下列信息： 1)当期资本化的借款费用金额。 2)当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。 (4)一年内到期的长期借款是否列为一年内到期的非流动负债。 (5)被审计单位在资产负债表日或之前违反了长期借款协议,导致贷款人可随时要求清偿的负债,应当归类为流动负债。  第二部分 计划实施的实质性程序 项 目 财务报表认定 存在 完整性 权利 及义务 计价 及分摊 列报 评估的重大错报风险水平（注1） 从控制测试获取的保证程度（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. …… 注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 长期借款审定表 被审计单位： 项目： 长期借款