政府收支分类改革预算外财政专户会计核算.ppt

序 言 政府收支分类改革将于2007年1月1日全面实施 新的政府收支分类涵盖了在预算外财政专户管理的预算外收支 改革对预算外财政专户的各项管理提出了新要求 为适应改革需要《预算外财政专户会计核算制度》做了相应调整 收支分类改革后 现行预算管理模式和预算平衡口径不变 财政部门银行账户仍按现行制度开设 预算内、外等资金会计分账套核算 财政预算执行报表体系和统计口径不变 2006年数据转换不包含预算外专户的收支 预算外财政专户的收入、支出应根据《政府收支分类科目》中规定的相关收支科目设置明细账。（原收入按收费项目、支出不设明细） 对于有特殊管理要求的预算外资金项目，可根据本地区具体情况，按资金项目进行明细核算或建立备查账。 总 结 本次会计核算制度未做大的调整 调整内容主要涉及收.支.余三类科目 调整目的是为了适应政府收支分类改革需要 政府会计改革是系统工程 需等待时机 “预算外结余”科目 “预算外结余”科目的明细账，应根据本地区预算外资金预算管理及会计核算的具体要求，按照部门和单位等进行设置。 对于有特殊管理要求的预算外资金项目，可根据本地区具体情况，按资金项目进行明细核算或建立备查账。 如:煤炭监督检查费、市政设施配套费等 参考讲解 P119 “一般预算外收入”科目 根据本地区纳入专户管理资金的具体情况，参照收支科目中的“一般预算收入科目”设置本地区“一般预算外收入科目”表,对地方批准的收费项目按规定增设科目。 会计核算时，依据上述“一般预算外收入科目”表，依次按类.款.项.目设置明细账。 根据管理需要，按部门和单位进行明细核算。 设置收入科目需注意 行政事业性收费、罚没收入按部门分类，不同部门所属预算单位的收费均在本部门对应的收入分类科目反映。 解答P17、32问 不同部门收取同一收费项目，收入科目不同。 如: 南大学费收入 103042757 科目P37 江西财校学费 1030406?? 公安学校学费 1030401?？ 设置收入科目需注意 行政事业性收费收入类10304 目级01-50为预算内管理 目级51-99为预算外管理 其他科目没有严格区分预算内、外科目 部分科目预算内、外共用 如:捐赠收入、专户利息收入 预算外收入科目遗漏较多 省财政厅统一整理下发 “一般预算外支出” 根据本地管理情况，从科目表“支出功能分类”中提取预算科目，设置本地区“一般预算外支出”明细账科目 理论上讲，所有“支出功能分类”科目都可以作为“一般预算外支出”的明细科目 核算时，依次按“一般预算外支出”明细科目的类.款.项进行明细核算 收入实务举例 例1：省预算外财政专户收到某单位缴入的船舶登记费10万元。(执收单位省航务局、政府调剂比例15%) 1）借：财政专户存款 10万 贷：一般预算外收入—非税收入 —行政性收费收入—交通—船舶登记费 （省航务局) 10万 2）借：政府调剂支出103044252（省航务局）1.5 贷：暂存款——政府调剂资金 1.5万 收入实务举例 例2：财政专户收到某单位缴入的福彩 公益金10万元。(执收单位省民政厅) 借：财政专户存款 10万 贷：一般预算外收入—非税—彩票资金 — 彩票公益金--福彩（省民政厅) 10万 103030101 P26 (原在“专项预算外资金收入”科目) 收入实务举例 例3：专户收到银行1季度利息10万元。 借：财政专户存款 10万 贷：一般预算外收入—非税—国有资源有 偿使用—利息—财政专户利息 10万 103070502 科目P54 (原在“其他收入”科目核算) 收入