中等职业学校企业财务会计课件 第三章 应收及预付款项.ppt

第三章 应收及预付款项 3.1 应收账款 3.2 应收票据 3.3 预付账款 3.4 其他应收款 3.1 应收账款 一、概述 1、概念 指企业因销售商品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位及接受劳务的单位收取的款项 2、入账价值确定 按实际发生额入账 价款、增值税款、代垫款项 二、一般核算 1、发生 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款 2、收回 借：银行存款 贷：应收账款 三、现金折扣的核算 1、商业折扣 企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给与的扣除 商业折扣可用百分比来表示，如5%、10%、20%等 应收账款的入账金额按扣除商业折扣后的实际售价确认 2、现金折扣 债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，回笼资金，而向债务人提供的债务扣除，或者说折扣优惠 符号表示 2/10 ，1/20，n/30 会计实务通常采用总价法 将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值 销售方把给予客户的现金折扣作为财务费用处理 公司销售100台电视给某单位，标价2000元/台，成交时给予5%的折扣优惠 借：应收账款 222300 贷：主营业务收入 190000 应交税费——应交增值税（销项税额） 32300 某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。 借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1700 货款在10天内收到，有现金折扣（价款×2% ） 借：银行存款 11500 财务费用 200 贷：应收账款 11700 货款在最后期限支付 借：银行存款 11700 贷：应收账款 11700 四、坏账损失与坏账准备 1、概念 企业无法收回或者收回可能性极小的应收账款 由于发生坏账产生的损失，称为坏账损失 2、坏账损失确认 债务人死亡或破产 债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足 严重自然灾害 逾期未履行偿债义务超3年 3、坏账准备计提范围 应收账款 其他应收款 4、坏账准备计提方法 账龄分析法 销货百分比法 应收账款余额百分比法 个别认定法 5、坏账准备的核算 公式： 当期应提的坏账准备=当期按应收款项计算应提的坏账准备金额-“坏账准备”账户贷方余额 企业预提坏账时 借：资产减值损失—计提坏账准备 贷：坏账准备 实际发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 已确认的坏账又收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 或：借：银行存款 同时：借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 冲销多提的坏账 借：坏账准备 贷：资产减值损失—计提坏账准备 某企业第一年年末应收账款余额为1000000元，坏账准备提取比例为3‰；第二年发生坏账损失6000元，其中，甲单位1000元，乙单位5000元，第二年年末，应收账款余额为1200000元;第三年原已核销的乙单位应收账款5000元又重新收回，第三年末，应收账款余额为1300000元。 第三年重新收回坏账时： 首先应核销原已作坏账的部分： 借：应收账款－乙单位 5000 贷：坏账准备 5000 然后收回坏账重新入账： 借：银行存款 5000 贷：应收账款－乙单位 5000 第三年坏账准备应提数：1,300,000×3‰＝3,900 此时，坏账准