税制优化理论和税制优化建设.pdf

摘 要 1994年的税制改革，使我国初步建立了适应社会主义市场经济 体制需要的税制框架，其对于保证财政收入，加强宏观调控，促进经 济与社会的全面发展起到了重要的作用。但随着我国社会主义市场经 济的日益完善和经济全球化趋势的日益增强，我国现行税制逐渐暴露 出诸多弊端，已远不能适应国内外形势发展的需要。因此税制的优化 建设问题，己越来越引起税收理论界和实际工作部门的广泛关注。笔 者从税收原则入手，对西方税制优化理论进行梳理与比较，在深入分 析我国改革开放以来的税制变迁过程及现行税制运行状况的基础上， 借鉴国际税制改革的有益经验与现代税制优化理论，结合我国国情和 经济全球化日益加速的背景，通过对税制正式规则、税制非正式规则、 税制实施机制三方面的优化，构建我国兼顾效率与公平原则的合理优 化的税制框架。我国税制优化建设的基本思路：选择兼顾效率与公平 原则的双主体并重的税制模式，对税制进行有增有减的结构性调整； 在清费立税的基础上，确定合理适度的宏观税负水平；优化税收征管 机制，保障税制有效运行；倡导公正文明的税收文化，培养良好的纳 税意识；以此形成促进经济发展、社会稳定的税制框架。 关键词：税制优化税制改革效率原则 公平原则 Abstract thetax to adapting 0ur establishedsystem countl3rprimarily of1994-It tax reformation market inthe system socialist system economy financial toensure hasthe action important of and and the economy control development macrOscapicalpromote of market ofour the socialist economy gradualperfection society．With and ofeconomic gradualstrengthening country at both situation hasn’t tothe of tax development actualsystem adapt tax