成都理工金融企业会计学(第三章节).ppt

案例分析 讨论： （1）义马工行扣除了多少贴现息，将多少贴现净额付给了高某？ （2）义马工行在办理贴息业务时，如何进行账务核算？ （3）以上办理贴现业务时，违反了哪些规定？ 第二节 单位贷款业务 四、票据贴现 （一）贴现汇票到期收回贴现款 商业承兑汇票： 承兑人开户行划来票款 借：联行来账（辖内往来） 贷：贴现 承兑人存款账户资金不足支付票款，从贴现申请人的存款账户收取 借：吸收存款—活期存款——**贴现申请人户 贷：贴现 第二节 单位贷款业务 贴现汇票到期收回贴现款 贴现申请人存款户资金不足支付票款，不足支付部分转作逾期贷款。 借：吸收存款—活期存款——贴现申请人户 逾期贷款——贴现申请人贷款户 贷：贴现 第二节 单位贷款业务 四、票据贴现 贴现汇票到期收回贴现款 银行承兑汇票： 银行承兑汇票不会发生退票。 贴现银行收到承兑银行划回的票款后，将贴现科目转销。 借：银行来账（辖内往来） 贷：贴现 第二节 单位贷款业务 四、票据贴现 （二）贴现汇票到期未收回贴现款 向申请贴现人追索 借：吸收存款—活期存款——贴现申请人存款户 贷：贴现 贴现申请人账户余额不足 借：逾期贷款——贴现申请人户 贷：贴现 第三节 个人贷款业务 一、个人消费贷款 个人消费贷款 银行对个人发放的用于个人消费的人民币担保贷款。包括：个人定期储蓄存单小额质押贷款、凭证式国债质押贷款、个人住房贷款、个人汽车消费贷款、个人耐用消费品贷款、个人住房装修贷款、个人助学贷款 第三节 个人贷款业务 二、个人住房贷款 个人住房贷款 银行向在我国大陆境内购买、建造、大修各类型住房的自然人发放的贷款。 发放贷款： 借：个人住房贷款——**借款人户 贷：吸收存款—活期存款——**售房单位户 根据贷款抵押物担保合同登记表外科目账 收入：担保物——**担保物——**借款人户 第三节 个人贷款业务 二、个人住房贷款 归还贷款： 借：库存现金 贷：个人住房贷款——**借款人户 利息收入——贷款利息收入户 付出：担保物——**担保物——**借款人户 第三节 个人贷款业务 二、个人住房贷款 贷款逾期： 借：应收利息——**户 贷：利息收入——贷款利息收入户 借：现金 贷：个人住房贷款——**借款人户 应收利息——**户 借：逾期贷款——**借款人逾期贷款户 贷：个人住房贷款——**借款人户 第四节 贷款损失准备和坏账准备 一、贷款损失准备 贷款损失准备： 金融企业对各项贷款预计可能产生的贷款损失计提的准备。 贷款损失准备计提范围为发放、提供信用以及承担信用风险而形成的信贷资产，包括贷款、银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、拆出资金、转贷并承担对外还款责任的国外贷款、承担还款责任的国外贷款。 第四节 贷款损失准备和坏账准备 对于委托贷款，银行不承担相应的贷款风险和还款责任，不应计提贷款损失准备。 贷款损失准备包括专项准备和特种准备。 专项准备：关注类2%，次级类25%，可疑类50%，损失类100%。次级类和可疑类可上下浮动20%。 提取 借：资产减值损失——贷款损失准备 贷：贷款损失准备 第四节 贷款损失准备和坏账准备 一、贷款损失准备 核销 借：贷款损失准备 贷：非应计贷款（逾期贷款） 已冲销又收回 借：非应计贷款（逾期贷款） 贷：贷款损失准备 借：活期存款——**借款人存款户（存放中央银行款项） 贷：非应计贷款（逾期贷款）——**贷款——**借款人贷款户 第四节 贷款损失准备和坏账准备 二、坏账准备金 坏账准备： 金融企业对各项应收款项预计可能产生的坏账损失计提的准备。 应收款项包括手续费，拆出资金，不包括贷款的应收利息。 计提范围：存放同业款项、应收债券利息、应收股利、应收经营租赁款、其他应收款。 第四节 贷款损失准备和坏账准备 二、坏账准备金 坏账准备： 提取： 借：资产减值损失——坏账准备金户 贷：坏账准备 第四节 贷款损失准备和坏账准备 二、坏账准备金 核销： 借：坏账准备 贷：应收手续费——**应收单位手续费 已核销又收回： 借：应收手续费——应收**单位手续费户 贷：坏账准备 借：活期存款——**贷款人存款户 贷：应收手续费——应收**单位手续费户 案例分析 2010年4月19日，A市中国工商银行义马支行办理了银行承兑汇票贴现1份，金额