第04章节++审计目标与审计计划.ppt

案例一：分析认定与具体审计目标的关系，而后完成下表（见表二） 答案： （1）总体合理性；（2）对存货执行分析性复核：（3）完整性；（4）是否有未入账的应付账款；（5）反映与披露；（6）披露；（7）反映；（8）验算核对存货的反映是否正确；（9）核查列报与披露是否表述清楚，易于理解；（10）权利和义务：（11）权利和义务；（12）验证汽车的有关运营证件；（13）存在或发生：（14）真实性；（15）验证当年所购机器设备确实存在；（16）分类；（17）分析预付账款明细账，对贷方余额的查明原因；（18）截止：（19）进行存货的计价测试与截止测试；（20）计价和分摊；（21）准确性；（22）验算核对应收账款明细账与总账余额。 审计程序汇总示意图： 风险评估程序：询问、观察与检查、分析程序 了解内部控制：询问、观察、 检查、穿行测试 控制测试 程 序 控制测试：询问、观察、检查、 汇 重新执行 总 实质性程序 ： 实质性分析程序、交易测试、 余额测试 、列报与披露的验证 案例二： 天昊会计师事务所接受鲁湘国有企业的委托，审计鲁湘国有企业的2006年度的会计报表。天昊会计师事务所已在前期调查中取得了该企业的相关重要资料。注册会计师黄越是该项目的负责人，现需要对所获取的信息进行分析比较，以利于拟定审计总体工作计划。 （一）审计过程（总体工作计划的制定） 黄越在取得相关数据的基础上，安排助理人员董忻、徐彤对鲁湘企业的会计报表项目进行趋势分析性测试。具体分析过程如下： 1、审阅会计报表，进行初步的总体分析。 助理人员董忻结合2005年的相关数据，与2006年的主要数据进行对比，从总体上进行分析，编制趋势分析表（表略）。 2006年度未审会计报表项目与2005年度已审会计报表项目的比较分析结论： （1）营业收入、营业成本同比分别减少了27.01%和25.46%，致使营业利润也减少了19.23%，说明本年度鲁湘企业产品销售情况不良，审计时应关注影响本年度的利润情况。 （2）利润总额、净利润同比分别减少了458.68%和519.17%，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。 （3）存货同比减少了22.15%。 （4）应收账款同比增加了14.60%，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于货物交易债权的事项。 （5）速动资产同比增加24.39%，与应收账款增加基本同步，合理。 （6）利息支出同比增加了46.41%。审计时要关注利息支出的增加。 （7）在建工程同比减少36.41%，审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。 （8）2006年度未审会计报表项目与2005年度已审会计报表项目的比较分析表明，资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动。 2、根据审计过程，完成预定数据的计算。 黄越认为有必要再对一些重要数据进行比较，以确认这些指标的变动是否合理，与在预备调查中所掌握的企业经营状况的变化相一致。黄越安排审计人员徐彤对公司报表的主要经济指标进行计算，与上年度相应数据进行对比，并考虑其变化内容是否在审计人员的预期之内，得出分析结论。徐彤编制重要比率指标分析表 （略），得出以下结论： （1）应收账款周转率降低了25.53%，有两方面的原因：销售收入同比有较大幅度减少，平均应收账款余额有较大增加。审计时要关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。（2）利息保障倍数降低了42.81%，经分析，主要是盈亏逆转所致，要关注影响亏损的因素。（3）存货周转率降低了25.49%、总资产周转率降低了27.15%，审计时要关注影响存货、应收账款 变动对企业经营的影响。（4）各个获利能力比 率大幅度降低，是由各影响项目综合影响的结果。 3、根据计算结果进行分析判断，确定重要性账户，完成分析性测试备忘录。 黄越在复核董忻、徐彤编制的趋势分析性测试工作底稿的基础上，对以上各表分析中得出的主