第五章节 支付结算业务的核算.pptVIP

金融企业会计 第五章 支付结算业务的核算 第五章 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算业务的核算 第三节 非票据结算的核算 第四节 银行卡业务的核算 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念 二、支付结算的作用 三、支付结算的基本原则 四、支付结算纪律 五、支付结算方式 一、支付结算的概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。商业银行运用信用功能和遍布城乡的机构网络及其业务技术设施，成为结算活动和资金清算的当然中介。 二、支付结算的作用 1．可以减少现金流通，减少货币发行，使结算更加方便、安全和快捷； 2．有利于发挥银行的监督职能，加快企业资金周转，提高资金使用效率，促进商品流通和经济发展； 3．有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源。 三、支付结算的基本原则 1．恪守信用，履约付款 2．谁的钱进谁的账，由谁支配 3．银行不垫款 四、支付结算纪律 1．客户应遵守的结算纪律 （1）不准签发没有资金保证的票据套现银行信用。 （2）不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。 （3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 （4）不准违反规定开立和使用账户。 2．银行应遵守的结算纪律 五、支付结算方式 1.按支付结算实现的方式不同，支付结算分为现金结算和转账结算两类 2.按所使用的支付结算工具的法律特征不同，支付结算业务分为票据结算和非票据结算 3．按支付结算的性质不同，支付结算分为交易往来结算和非交易往来结算两类 4．按支付结算双方所处地点不同，支付结算分为同城结算和异地结算两类 5．按支付结算工具的不同，支付结算分为银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、委托收款、托收承付、汇兑和银行卡等八种 第二节 票据结算业务的核算 一、支票的核算 二、银行本票的核算 三、银行汇票的核算 四、商业汇票的核算 一、支票的核算 1．转账支票结算适用范围和规定 2．转账支票结算的核算 1．转账支票结算适用范围和规定 （1）支票一律记名，即填明收款单位名称或个人姓名。在人民银行批准的地区，转账支票可以背书转让。 （2）支票金额无起点限制，提示付款期（有效期）为10天，从签发的当日算起，到期日遇节假日顺延。 （3）支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。 （4）签发单位必须在银行存款帐户余额内签发支票，签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，金额大小写、日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由签发单位加盖银行印鉴证明。 （5）对签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。对屡次签发的，银行根据情节给予警告、通报批评，直至停止向收款单位签发支票。 （6）转账支票收妥入账，即先从付款单位账户支付，才能转入收款单位账户。 （7）已签发的支票遗失，在未支付前可向银行申请挂失，并按《中华人民共和国票据法》的有关规定办理支付手续。 2．转账支票结算的核算 （1）收付款单位双方在同一银行机构开户的处理 （2）收付款单位不在同一银行机构开户的处理 （3）支票挂失的处理 二、银行本票的核算 1．银行本票的基本规定 2．银行本票的核算 1．银行本票的基本规定 （1）银行本票的出票人，为经当地人民银行批准办理银行本票业务的银行机构。 （2）银行本票可以用于转账，注明现金字样的银行本票，可以用于支取现金。申请人或收款人均为个人的，银行可以为其签发现金银行本票；申请人或收款人为单位的，只能为其签发转账银行本票。 （3）银行本票的提示付款期限自出票之日起最长不得超过2个月，持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 （4）银行本票仅限于在其票据交换区域内背书转让，但用于支取现金的银行本票不得背书转让。填明现金字样的银行本票丢失，可以由失票人通知付款人挂失止付；但用于转账的银行本票丢失，不得挂失止付。 2．银行本票的核算 （1）银行本票的签发 （2）银行本票付款的处理 （3）银行本票结清的处理 （4）银行本票退款的处理 （5）超过付款期限付款的处理 （6）挂失手续 （7）丧失银行本票付款或退款的处理 三、银行汇票的核算 1．银行汇票的有关规定 2．银行汇票的核算 1．银行汇票的有关规定 (1)单位和个人各种转账结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 (2)银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。跨系统银行签发的转账银行汇票的支付，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给的同城有关银行支付后抵用。