第八章节 金融机构往来业务.ppt

一、金融机构往来的概念及内容 （一）金融机构往来的概念 金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。 （二）金融机构往来的内容 目前，金融机构往来核算的内容有： 商业银行和中央银行的往来包括商业银行向中央银行存入或提取现金、缴存存款准备金、同城票据交换和清算、向中央银行借款、办理再贴现等业务； 商业银行之间的往来包括异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借、同城票据清算等。 （一）缴存存款的主要规定 1、缴存存款的范围与比例 （1）财政性存款缴存的范围与有关规定 缴存的范围是：中央、地方财政预算存款、财政预算外存款、机关团体存款、部队存款、基本建设存款等。财政性存款不属于商业银行资金来源，应全部缴存（100%）。 （2）一般性存款是指除财政性存款以外，商业银行吸收的企业存款、居民存款、农村存款、基建单位存款、委托存款等其他存款。 一般性存款属于商业银行的信贷资金来源，应按规定的存款缴存比率上缴中央银行。目前该比率为17%大型银行为17%，小型银行为15%。 2、缴存存款的做法 缴存存款由商业银行向中央银行办理，在具体办理缴存时，采取首次缴存后，定期调整缴存存款差额的做法，即存款增加则增缴存款，存款减少则减缴存款。 3、缴存的比例和时间 财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即100％缴存中央银行。商业银行向中央银行缴存存款，除第一次按规定时间缴存外，城市银行每旬调整一次，于旬后5日内办理，农村银行每月调整一次，于月后8日内办理。 2. 缴存比例与范围 目前对商业银行法定存款准备金率为吸收一般存款的，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。 2.支行、分行缴存一般性存款，其会计分录是： 3.总行缴存一般性存款，其会计分录： 三、向中央银行借款 向中央银行借款，是指金融企业向中央银行借入的临时周转借款、季节性借款、年度性借款以及因特殊需要经批准向中央银行借入的特种借款等。向中央银行借款应按实际借入款项入账。 三、向中央银行借款 商业银行在执行信贷计划过程中，遇有资金不足，除了采取向上级行申请调入资金、同业间拆借和通过资金市场融通资金等手段外，还可向中央银行申请借款，又称为再贷款。 （一）年度性贷款 央行用于解决商业银行因经济合理增长引起的年度性资金不足，而发放给商业银行在年度周转使用的贷款。 2、商业银行归还时 　　　 （一）年度性贷款 如果贷款银行在贷款到期后无款偿还，中央银行应于到期日将该笔贷款转入逾期贷款账户，并按规定标准计收逾期贷款利息，待商业银行存款账户有款支付时再一并扣收。 （二）季节性、日拆性贷款 中央银行季节性、日拆性贷款，是中央银行解决商业银行因信贷资金先支后收和存贷款季节性上升、下降等情况以及汇划款未达和清算资金不足等因素，造成临时性资金短缺，而发放给商业银行的贷款。季节性贷款一般为2个月，最长不超过4个月。日拆性贷款一般为10天，最长不超过20天。 会计核算与年度性贷款基本相同。 例1 某工商银行向当地人民银行借入1年期贷款1 500 000元，办理转账。 例2 某工商银行归还前向人民银行所借临时借款本息，其中本金为2 000 000元，应付利息为36 000元。 1、 工商银行 借：存放中央银行款项 1 500 000 贷：向中央银行借款 1 500 000 人民银行 借:工商银行贷款 1 500 000 贷：工商银行存款 1 500 000 2、 工商银行 借：向中央银行借款2 000 000 金融企业往来支出 36 000 贷：存放中央银行款项 2 036 000 人民银行 借:工商银行存款2 036 000 贷：金融企业往来收入 36 000 工商银行贷款 2 000 000 （一）再贴现的概念 商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现，也称再贴现。再贴现是解决商业银行因办理票据贴现引起资金不足的一条途径。 （二）再贴现的账务处理 1．办理再贴现的处理。 （1）商业银行的处理。商业银行持未到期的商业汇票向人民银行申请再贴现时，应填制一式五联再贴现凭证（以贴现凭证代），连同承兑汇票一起交人民银行。 待收到人民银行退回的第四联再贴现凭证（收账通知）和承兑汇票，据以编制特种转账借、贷方传票办理转账,其会计分录为： （2）人民银行的处理。人民银行计划资金部门收到商业银行提交的再贴现凭证及承兑汇经审核同意再贴现后，由人民银