第六章、营运资金管理-2.ppt

二、存货的成本 存货成本主要包括以下内容： （一）取得成本 　 　取得成本主要由存货的购置和订货费用构成。 （二）储存成本 　　 储存成本，即企业为持有存货而发生的费用。 （三）缺货成本 　　 缺货成本能否作为决策的相关成本，应视企业是否允许出现存货短缺的不同情形而定。 （一）购置成本（进价） 买价 + 购置费用 存货的采购成本的构成 ↓ ↓ 包括运输费、包装费、保险费、仓储费、运输途中合理损耗、入库前的整理挑选费、税金等 注意： 存货的购置成本，在购置批量决策中一般属于无关成本； 如果供应商采用“数量折扣”等优惠办法，购置成本即为决策的相关成本。 购置成本＝购置数量×单位购置成本=DU （二）订货成本(进货费用) 订货成本 固定订货成本 变动订货成本 随订货次数的变动作正比例变动的成本 为了维持一定的采购能力而发生的、各期金额比较稳定的成本 决策相关成本 （三）储存成本 储存成本 固定储存成本 变动储存成本 总额大小取决于存货数量和储存时间的成本 总额稳定，与储存存货数量和储存时间无关的成本 决策相关成本 （四）缺货成本 ◎ 由于存货数量不能及时满足生产和销售的需要而给公司带来的损失。 存货总成本=购置成本＋订货成本＋储存成本＋缺货成本 文总继续问到：“那么堆积在货架上的商品是怎么回事？” 柴经理回答：“有些商品保质期比较长，反正仓库也够大，而且一次进货量大的话，不仅可以减少订货次数，降低订货成本，还可以享受价格折扣，降低销售成本，这点，已经请示过财务部门了” 文总问财务沈经理：“对于折扣策略，是否对公司很有利？” 沈经理：“销售折扣对我们很重要，30万的 订货，9折的话就可以节省3万” 储经理反驳到：“可是货物占了大部分仓库空间，加上很大一部分人力花在整理保管上，也增加了成本。” 储经理对沈经理说道：“为了享受商业折扣，导致过度订货，造成浪费” 沈经理反驳道：“即使我们放弃享受商业折扣，完全按照销售预测来订货，就能保证存货不会坏掉？” 结果这几个部门负责人互相指责，办公室乱作一团。文总的头越来越大···他该怎么办？ 意见 1.嘉农公司的订货策略师采用定期订货方式，是造成其存货成本居高不下的原因。定期订货虽成本较低，管理方便，但需要合理确定订货量、订货频率和订货点。采取经济订货批量法 2.应用ABC方法来管理存货。按照存货的消耗速度把产品分为简单的ABC类，每类产品给定一个订货周期或安全库存量。ABC法 三、存货的控制方法 （一）ABC分类法 （二）经济订货批量模型 （三）再订货点、订货提前期和保险储备 （一）ABC分类法 ◆ ABC分析法是对存货各项目（如原材料、在产品、产成品等）按种类、品种或规格分清主次，重点控制的方法。 ◆ ABC分析法的操作步骤： （1）计算每一种存货在一定期间内（通常为1年）的资金占用额； （2）计算每一种存货资金占用额占全部资金占用额的百分比，并按大小顺序排列，编成表格；（金额 7：2：1）(数量 1：2：7) （3）将存货进行分类 类 别 占存货项目的比重 占资本耗用总额 A 类 B 类 C 类 5%~20% 20%~30% 60%~70% 60%~80% 15%~30% 5%~15% （4）对存货分类管理和控制 类 别 管理方式 A 类 B 类 C 类 重点规划和控制 次重要管理 一般管理 【例】某公司生产所需20种材料，共占用材料资金100万元。其中：A类材料2件（10%的比重），价值量占用60%；B类4种（20%比重），价值量占用20%，C类材料14种（70%比重），价值量占用20%。存货ABC分析法具体如图9-7所示。 (二)经济订货批量模型 ☆ 经济订货批量是指既能满足生产经营需要，又能使存货费用达到最低的一次采购批量。 ☆ 经济批量基本模型的假设条件： ☆ 经济批量基本模型的假设条件 （1）企业能够及时补充存货，既需要订货时便可立即取得存货。 （2）能集中到货，而不是陆续入货。 （3）不允许缺货，即无缺货成本。 （4）需求量稳定，并且能预测，即D为已知常量。 （5）存货单价不变，不考虑现金折扣，即U为已知常量。 （6）企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货。 （7）所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的存货而影响其他。 在上述假设的基础上，则 TC大小取决于Q。为了求出TC的极小值，对其进行求导演算，可得出下列公式： Q——经济订货批量 D——年需要量 U ——单价 K——每批订货成本 KC——每件年储存成本 其中F1、F2、D、U为常量。 上述基本