前言及税法概论(2012年注会版).pptVIP

二、税收实体法体系 由19个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。 　主体税 　流转税类（间接税，可转嫁）。。 　包括增值税、消费税、营业税、关税 　所得税类（直接税，不可转嫁） 　包括企业所得税、个人所得税 　非主体税 　资源税类 　包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税 　特定目的税类 　包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税 　财产和行为税类 　包括房产税、车船税、印花税、契税 三、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 【例题·多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（　）。A.税收基本法　　　B.企业所得税法 C.进出口关税条例　D.中央与地方共享税条例　　 『正确答案』BC 第五节　我国税收管理体制 一、税收管理体制 　　是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。 税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 二、税收立法权的划分 （一）税收立法权划分的种类　　第一，可以按照税种类型的不同来划分。　　第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。　　第三，可以根据税收执法的级次来划分—— 我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。  （二）我国税收立法权划分的现状 　　第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。 第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。 4.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。 6.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力。 地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省（自治区、直辖市）范围内执行，也可只在部分地区执行。 三、税收执法权的划分 　税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。 （一）税款征收权　　1.税务机构设置和税收征管范围划分 征收机关 征收税种 国税局系统 增值税、消费税、车辆购置税、铁路部门、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等 地税局系统 营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等 地方财政部门 地方附加、耕地占用税 海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 　2.中央政府与地方政府税收收入划分 （1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 　　（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税 　　（3）中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3小税：　　增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。 三、税收执法权的划分 　 （二）税务检查权　　（三）税务稽查权　　（四）税务行政复议裁决权 （五）其他税收执法权——其中主要的有税务行政处罚权等 税务行政处罚的种类：　　应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。 本章小结及作业 ◆ 本章小结　　 1.税法原则（基本原则2，适用原则6）　　2.税收法律关系主体（征纳双方）　　3.税法构成基本要素（税目、税率等）　　4.税收法律级次：税收法律、税收法规、税收规章　　5.现行税法体系　　6.我国税收管理体制：含义、执法权种类、征收管理划分 ◆ 本章作业：学习委员注意接收并转发作业电子文档 税 法 前 言 本教材是2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材； 主要测试考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求。 　一、税法考试的基本情况 （一）考试题型：　　根据财政部注册会计师考试委员会《考试大纲》给出的题型与样题，《税法》科目考试题型如下： 题型 单选题 多选题 计算题 综合题 合计 题量 20题 15题 4题 3题 42题 分值