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第二章 货币资金 第一节 货币资金的涵义及管理 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 第五节 备用金 第一节 货币资金的涵义及管理一、货币资金 货币资金是指在企业生产经营中以货币形态存在的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。货币资金按其用途和存放地点可分为： 二、货币资金的管理 3.现金溢缺的账务处理 账实不符，及时挂账 现金溢余 现金短缺 3.现金溢缺的账务处理 查明原因进行溢缺处理 现金溢余 3.现金溢缺的账务处理 查明原因进行溢缺处理 现金短缺 第三节?? 银行存款 一.概述 （1）银行账户分类 基本存款账户(一个：可存、可取、可转账) 一般存款账户（只存、转账） 临时存款账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用） （2）银行结算方式 三票（支票、汇票和本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证） 信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 二、银行存款的核算 三、银行存款余额调节表 1、?? 未达账项 2、?? 编制 注意：①编表日可以实际动用的金额 ②是否作分录 第四节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 包括：在途货币资金、银行汇票存款、银行本票存款、 外埠存款、信用卡存款、国际信用证存款、存出投资款等。 二、会计处理 1、 银行汇票存款 借：其他货币资金-银行汇票存款 15000 贷：银行存款 15000 借：材料采购 10000 应交税金-应交增值税(进项税额) 1700 贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700 借：银行存款 3400 贷：其他货币资金-银行汇票存款 3400 2、其它类同 第五节 备用金 一、?备用金的管理和控制 二、?备用金的会计处理 1、 非定额备用金 借：其他应收款-李三 1000 贷：现金 1000 借：管理费用 800 贷：其他应收款-李三 800 借：现金 200 贷：其他应收款-李三 200 2)定额备用金 借：其他应收款——车间 500 贷：现金 500 借：管理费用 300 贷：现金 300 借：管理费用 800 贷：现金 800 借：现金 500 贷：其他应收款 500 掌握： 1 银行转账结算方式 2? 其他货币资金的分录 3 备用金的分录 习题： 1.企业要求银行给境外供货单位开出信用证60000元；收到境外提供的材料发票价值50000元，增值税率为17%。余款退回 2.1月20日某企业给某车间现金500元作为定额备用金，1月25日该车间报销200元，1月28日报销800元。 * * 货币资金 现金 银行存款 其他货币资金 出纳人员 会计人员 ■ 职能分离 ■ 控制与监督 ■ 内部审计与稽核 　　第二节 现金 一、现金的使用范围 二、现金业务的会计处理 1、?? 收入 2、?? 支出 3、?? 溢缺 人民币 中国 美元 德国 马克 借：现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：现金 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（××） 营业外收入——现金溢余 属于应付给有关人员或单位的 属于无法查明原因的 借：其他应收款——应收