新企业所得税法详解以及新税法和新会计准则差异对比.pdfVIP

主要内容 1 新所得税法实施条例的背景 2 新旧税法具体比较对企业业务的影响 3 新税法和新会计准则的差异对比 4 讨论 3 @2008德勤华永会计师事务所有限公司 一，新所得税法实施条例的背景 背景介绍 5 •新的企业所得税法在2007年3月16日举行的十届全国人大五次会议上 获得通过 •新法实施条例于2007年12月6 日颁布 •新法及实施条例于2008年1月1日起生效 5 @2008德勤华永会计师事务所有限公司 背景介绍（续） •原则 简税制 宽税基 低税率 严征管 •思路 规定基 框架和指引 保留空间供未来发布文件补充细节或调整规定 尚有许多待进一步解决和澄清的问题 •主要目的之一 统一内外资企业的所得税税负 6 @2008德勤华永会计师事务所有限公司 新税法和实施条例概述（续） •新税法对内、外 企业的 “四个统一”，充分体现了税法的公平性，为内、 外 企业创造了良好的公平竞争的环境。 统一内、外 企业适用企业所得税法 税法采用了 “登记注册地标准” 和 “实际管理机构地标准” 相 结合的办法，明确界定了居民企业的概念，不再对内 外资企业区别 对待。 统一并适当降低企业所得税税率 税法将所得税税率规定为25%，这在国际上是适中偏低的水平，有利 于提高企业竞争力和吸引外商投资。另外， 税法规定符合条件的小 型微利企业适用20%的税率。 7 @2008德勤华永会计师事务所有限公司 新税法和实施条例概述 （续） 统一和规范了税前扣除办法的标准 税法统一了内 外资企业的税前扣除办法和扣除标准。自此，内 外资企业在工资费用 福利费 业务招待费 广告费 业务宣传费 等费用的扣除方面不再存在差异。 统一了税收优惠政策，实行以 “产业优惠为主，区域优惠为辅” 的新体系 企业所得税法在税收优惠方面的主要目标是促进技术创 和科技 进步 鼓励基础设施建设 鼓励农业发展及环境保护与节能节水 支持安全生产 促进公益事业和照顾弱势群 ，以及鼓励自然灾害 专项救助。 8 @2008德勤华永会计师事务所有限公司 重要改变—概览 税率 •“纳税居民”的新规定 •收入 •统一扣除标准 •高新技术企业认定标准 •小型微利企业认定标准 •境外税款的抵免 •反避税规定 •新税收优惠体系 •新旧税收优惠的比较 •过渡阶段的规定 •政策影响 9 @2008德勤华永会计师事务所有限公司 二，新旧税法具体比较对企业业务的影响 新旧税法具体比较及对企业业务的影响 第三条：纳税人居民企业与非居民企业 实施条例 关注点 企业所得税法第二条所称依法在中 中国居民企业所得税纳税人需同时具备以下 国境内成立的企业，包括依照中国 条件： 法律、行政法规在中国境内成立的 企业 事业单位 社会团 以及其 § 成立的法律依据为中国/外国法律 他取得收入的组织。 § 在中国境内/境外成立 § 属于取得收