2009年报披露情况和会计问题-周文伟.pdfVIP

2009年报会计问题点评 2010年6月 上证所公司管理部周文伟 一、上市公司2009年报总体情况 二、上市公司2009年报编制的规范要求 三、会计准则执行情况及相关问题 一、上市公司2009年报总体情况 1、业绩相比2008年明显上升 营业收入同比增长2.7%，营业成本同比减少0.5%， 营业利润同比大幅上升38%，归属于母公司股东的净 利润9384亿元，同比上升23% 。 2、大盘蓝筹股对市场整体业绩的影响仍然举足轻 重。上证50指数成份股公司2009年末的总资产、归属 于母公司所有者权益（净资产）分别占沪市上市公司 总体的86.7%和71.4%，2009年度共实现营业收入、 净利润，分别占沪市上市公司总营业收入和净利润的 64.4%和80.4% 。 3、亏损面减少，2009年度沪市 113家上市公司亏 损，亏损面约为1/8，较2008年的134家和约为1/6有 所下降。 4、利润分配方面，2009年度共有492家公司制定了现 金派发和送转方案。其中，现金分红459家，占52%， 总派现金额达到3168亿元，占利润总额的33.8%；送 转股135家，24家公司推出了10送转10股以上的方案。 5、审计意见方面 在披露2009年报的873家公司中，59家公司的年度财 务报告被会计师事务所出具了非标准无保留意见的审 计报告，占比6.8% 。其中还包括41家强调事项段。 从近几年非标意见的数量和比例来看，2009年报的非 标意见家数和比例达到近年来的新低。 二、上市公司2009年报编制的规范要求 1、完善信息披露管理制度，建立年报信息披露 重大差错责任追究机制，加大对年报信息披露责任 人的问责力度。包括重大会计差错更正、重大遗漏 信息补充以及业绩预告修正。 2、根据2009年“上市公司治理整改年”活动的 开展情况，及时落实整改措施。 证监会上市部今年将开展“解决同业竞争、减少 关联交易”的专项活动，进一步提高上市公司的独 立性。 5月15日前，交易所结合年报关联交易披露情况、 解决同业竞争的承诺等进行梳理统计。 5月底前，证监局确定重点公司，分析形成原因。 6月底前，证监会牵头交易所、证监局、国资部 门、央企集团等进行现场调研，提出解决对策，按 一司一策、分类推进的原则解决问题。 3、加强内幕信息知情人管理制度执行情况的披露， 杜绝内幕交易。 （1）董事、监事、高管、控股股东年报披露前， 防止在“敏感期”买卖股票。 （2）向外部单位报送信息的管理要求。上市公司 依据法律法规向特定外部信息使用人报送年报相关信 息的，提供时间不得早于公司业绩快报的披露时间。 某上市公司原定1月22日披露年报，后推迟至3月30 日，全年每股收益0.37元，而前三季度每股收益达到 0.62元。1月25日和26日，公司控股股东大幅减持 1800万股。 4、建立健全内部控制制度，提高内控信息披露质 量。 2010年4月26日，《企业内部控制配套指引》发 布，对内部控制评价报告进行规范。注册会计师可以 单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财 务报表审计整合进行。此处所指的整合，不包括 注册会计师对同一家企业既做咨询又做审计的情形。 2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施 行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深 圳证券交易所主板上市的公司施行。 2006年，我所发布了《上市公司内部控制指 引》，鼓励上市公司披露内控自我评估报告。历年披 露公司家数： 2006年报：34家（同时披露审计报告） 2007年报：139家 （同时披露审计报告） 2008年报：352家（其中187家同时披露审计报告， 96家为自愿披露） 2009年报：406家（其中212家同时披露审计报告， 127家为自愿披露） 特点： 出具内控报告的公司标准审计意见比例高，业 绩高于平均水平。 问题： 1、没有一家公司披露了其在内部控制自我评 估过程中所发现的自身存在的重大缺陷。 2、没有出现过一份关于内控的非标意见。 5、杜绝资金占用违规行为 上市公司应建立健全重大资金往来的控制制度，规范 关联方资金往来，明确经营性资金往来的结算期限。 禁止以经营性资金占用掩盖非经营性资金占用的行为。 如以预付款、期间占用等方式占用资金。 总体来看，经过前几年的专项整