宁夏国家税务局：企业所得税年度纳税申报表填报及政策解析.pdf

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 宁夏国家税务局：企业所得税年度纳税申报表填报及政策解析 【标    签】企业所得税年度纳税申报表,企业所得税汇算清缴 【业务主题】企业所得税 【来    源】 　　一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》 　　1. 主要内容 　　本表也称主表，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳 税调整后所得”(应纳税所得额)，并据此计算年度应纳税额。因此，本表包括利润总额计 算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。表间项目内容按照所得额调 整、税款计算、应补(退)税款计算过程设计，逻辑关系简单，易于理解填报。 　　2. 填报说明 　　您可在宁夏国税网站()下“纳税服务”-“办税辅导”栏目、各宁 夏国税办税服务厅自助办税区、宁夏国税企业所得税介质申报软件“税收法规”菜单、宁夏 国税企业所得税网上申报软件“税收法规”菜单等地下载(注：附表1至附表11填报说明均可 在上述地址下载)。 　　3. 填报注意要点 　　第一部分“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行 企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表;除实行企业会计准则以外的纳税人，与本 表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。这部分要求纳税企业先按照会计核算结 果填报相关的收入和成本费用及利润情况，体现了间接法设计表格的思路。如果企业没有严 格按照会计制度核算，则要先按照执行相应的会计制度要求，调整为正确的核算结果后再填 报。 　　第二部分“应纳税所得额计算”中的项目，主要为纳税调整项目和弥补亏损情况。 所得税汇算清缴中税法与会计的差异，要在会计利润总额基础上通过“纳税调整增加额” 和“纳税调整减少额”栏次反映。其中需要说明的是，所得税法优惠政策中对所得额的优惠 要作为纳税调减项目进行调减，且单独在主表中反映。也就是说，调减这些优惠项目后可以 出现负数结果，可以用以后年度的利润来弥补这部分亏损。但第21行的创业投资企业投资额 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 的70%“抵扣应纳税所得额”优惠只能是在所有调减项目调减后有正数余额时才予以抵扣， 且不能出现负数结果。 　　此外，申报表要求境内有亏损(包括有以前年度亏损)而境内没有所得可供弥补的情 况下，境外所得应弥补境内亏损。因此，在纳税调整中已经通过第15行“减：纳税调整减少 额”调减的境外所得，要通过第22行“加：境外应税所得弥补境内亏损”栏次重新加入应纳 税所得额。 　　第三部分“应纳税额计算”中的项目，主要是在计算年度应纳所得税额基础上，减 除税收优惠政策中的减免所得税额、抵免所得税额和已经预缴的所得税额(包括分支机构按 规定预缴的所得税额)，得出“本年应补(退)的所得税额”。同时，考虑有些企业有境外所 得，按照居民企业全部所得在境内纳税的规定，境外所得需要在境内缴纳所得税，但境外缴 纳的所得税收允许按规定抵免，抵免限额不得超过境外所得按我国税法规定计算的应纳税 款。此项内容在第31行“加：境外所得应纳所得税额”和第32行“减：境外所得抵免所得税 额”调整反映。 　　二、《收入明细表》和《成本费用明细表》 　　1. 主要内容 　　这两个表主要反映企业的收入和成本费用明细情况，主表中的收入和成本费用数字 直接取自该表。两表关系紧密，成本费用明细表的各行数字直接与收入明细表中的各行数字 对应，只有“期间费用”中的销售(营业)费用、管理费用和财务费用没有与收入明细表的对 应项目。此表分为三种类型的企业明细表，分别为一般企业、金融企业和事业单位社会团 体。本文的收入明细表和成本费用明细表是针对一般企业的填报表。 　　2. 填报注意要点 　　(1)销售(营业)收入合计是计算业务招待费、广告费和业务宣传费的基数，因此， 营业外收入中的9项收入项目不能计入销售(营业)收入中。销售(营业)收入合计包括主营业 务收入、其他业务收入和视同销售收入三部分，它不是直接填入主表“营业收入”的数字， 主营业务收入和其他业务收入两部分的合计才是填入主表“营业收入”的数字。 　　(2