管理会计教学课件 第9章 全面预算.pptVIP

第9章 全面预算;第一节 全面预算概述; 一、全面预算的概念和作用; 利用预算对企业的各种经营活动实施控制称为预算控制。全面预算也叫“总预算”，是企业未来财务计划和财务目标的总称，它是指企业经营者为了实现未来某一特定时期内的生产经营目标以及所要实施的各种决策行动方案，是企业管理机构未来计划的全面概括。它主要包括销售预算、生产预算、成本预算和现金支出预算等，他们之间的关系我们可以用图形来表示，如图表9-1所示。; 在企业生产经营活动中，预算的作用可以概括如下。 (1)全面预算可以使企业全体及时明确目标并对企业总体目标进行进一步测试和论证。 (2)全面预算可以发挥各职能部门以及员工之间相互协调的作用，对员工具有激励作用。 (3)全面预算还可以为企业经营管理控制和业绩考评提供客观标准。 (4)全面预算还可以为企业妥善调度资金用于生产经营活动。; 二、全面预算的编制程序和编制期间;（3）预算委员会审查、平衡并协调各部门预算，汇总编制出企业的总预算。 （4）经过企业决策者进行的审批，审议机构通过或驳回修改预算。 （5）批准后的预算下达各部门，由各部门按照预算执行。;（二）全面预算的编制期间; 全面预算的编制时间一般确定在预算编制期的前三个月开始，而各季度预算则应确定在季度预算期的前一个月，月份预算可确定在月份预算的前三天。当然，这并不是企业都必须遵循的时间表，具体时间企业可以根据自身的实际情况来分别确定。; 三、全面预算的内容; 全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算。长期预算包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。; 全面预算按其涉及的业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。前两个预算统称为业务预算，用于计划企业的基本经济业务。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出和长期资金筹措预算。;第二节 全面预算的编制; 一、销售预算;图表9-2 长城公司某年的销售预算 单位：元;预计现金收入 ; 在本例中，各季度的销售收入，假定其中80%于当季收取现金，20%将于下一季度收取现金。则表中的数字我们可以从以下公式中得到： 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价 本季度收取的现金＝上季度预计销售收入×20%+本季度预计销售收入×80%; 二、生产预算; 以下我们以长城公司为例，根据图表9-2和其他企业预计资料来编制该企业本年度的生产预算。如图表9-3所示。; 我们在编制该例题的生产预算时，假定每季度末的期末存货占次季度销售量的10%，第一季度假设预计期初存货为10件，第四季度假设留存20件。根据上表，以第一季度为例，具体计算编制过程如下： 第一季度期末存货＝第二季度销售量 ×10%＝20（件） 第一季度预计生产量＝预计销售量+期末存货-期初存货＝100+20-10＝110（件）; 以此类推，即可计算其余三个季度的期末存货数量和预计生产量。各季度预计期初存货即为上季末预计的期末存货。; 三、直接材料预算; 为了便于编制现金预算，我们在编制直接材料预算的同时，通常还包括材料采购的现金支出预算。 以下我们仍以长城公司为例，假定企业生产产品单位产品耗用原材料10千克，每千克单价为5元；季度末预计材料的存货占次季度生产需用量的10%，年末预计的材料存货为300千克。同时，材料的采购款有60%本季度付清，40%下季度付清。我们可以编制长城公司的直接材料预算如图表9-4所示。;图表9-4 长城公司直接材料预算 单位：千克、元;预计现金支出 ; 四、直接人工预算; 当期预计生产量×单位产品直接人工小时＝当期预计所需用的直接人工总工时数 当期预计所需用的直接人工总工时数×小时工资率（每小时人工成本）＝当期预计直接人工总成本; 以下仍以长城公司为例，编制该公司直接人工预算，如图表9-5所示。; 由于人工工资都需要用现金支付，所以，不需要另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。; 五、制造费用预算; 为了给编制现金预算提供必要信息，在制造费用预算中，通常需要预期现金的支出。尽管固定资产折旧是计算费用预期分配率所必需的，但由于它无需现金支出，因此，在编制制造费用预算时，应将折旧这一项目从中予以扣除。据此，制造费用预算的基本形式为： 当期预计直接人工小时×变动性费用预定分配额＝当期预计变动性制造费用 当期预计变动性制造费用+当期预计固定性制造费用＝当期预计制造费用合计 当期预计制造费用合计-当期折旧＝当期预计需用现金支付的制造费用; 我们可以沿用图表9-2数据资料，假设变动性制造费用预定分配率为4元/直接人工小时，各季度固定性制造费用预计为5 000 元，折旧费用为1 500 元。我们