新工会会计制度实例讲解 - 瑞安市第六中学.PPTVIP

新制度下学校工会账务讲解 瑞安市教育局会计核算中心 江飞云 2010年9月7日 主要内容 一、新《工会会计制度》下工会账务操作 1、新制度出台的背景 2、新旧制度的主要不同点 3、工会经费收支范围 4、工会会计实务举例 5、新制度下会计报表和账簿的有关说明 二、目前工会经费管理上存在的主要问题 三、加强工会经费管理的几点建议 新《工会会计制度》出台背景 1、并入国家统一会计制度体系的需要 1998年9月全国总工会制定颁布 08年财政部、全总财务部共同研究确定 09年5月31日由财政部以政府规章形式正式发布，首次纳入国家会计体系，成为我国法律的一部分。 2、工会经费全部实行预算管理的需要 工会经费的所有来源和支出全部纳入预算管理，特别是原来的对下属单位的政府补助也纳入预算管理。 新《工会会计制度》出台背景 在会计核算方面，原制度对政府给于工会的补助是否列入工会收入科目，没有严格的限定，工会组织收到财政资金，可以列入“政府或行政补助收入”，也可以列入“代管经费”，县以上工会收到财政拨给的工会离退休费、疗养事业补助费、劳模会议费；基层工会收到行政拨给工会的劳动竞赛费等，列入“代管经费”，即“工会代管的不属于本单位收入的大宗经费”都进了代管。这样规定，从核算角度，虽然便于资金的专项使用，收到多少钱，花多少钱，一目了然，但没有纳入到工会总收入的范围，预决算中不能全面反映工会经费收支情况。 新《工会会计制度》出台背景 新制度设置了两个一级科目，即“政府补助收入”和“行政补助收入”。“政府补助收入”核算各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项，这个科目主要是县以上工会使用。“行政补助收入”核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的补助费用等。这样一来，不仅工会收入的内容完整、清晰，也有利于国家财政、审计部门进行监督。 新《工会会计制度》出台背景 3、国库集中收付制度的需要 特别增加了“财政返还额度”“零余额账户用款额度”等科目。 4、会计人员管理的需要 财政作为会计主管部门，由于制度与人员分离，管理关系不顺。工会的财会人员没有纳入统一的管理体系，如继续教育、评优表彰等。 新旧会计制度的主要不同点 1、制度包含的内容不同： 1998版 2009版 总则 总则 一般原则 一般原则 会计要素和会计科目 资产 会计凭证和账簿 负债 年终清理结算和结账 净资产 会计报表的编审 收入 附则 支出 会计报表 附则 新旧会计制度的主要不同点 2、核算基础不同 将原来的“以收付实现制为基础”，改为“以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。 3、突出了维权工作的力度不同 便于各级工会掌握维权工作在总支出中所占比例。 4、基建工程项目核算方法不同 实行了对工程项目全过程的监督管理，在资产类科目中设置了“在建工程”科目，在净资产类科目中设置了“在建工程占用资金”。 新旧会计制度的主要不同点 5、会计科目使用限制不同 为保持统一性，新制度规定各级工会共用一套会计科目，一不区分基层工会和县以上工会，但不需用的科目可不使用。一级科目可自主选择，但不得更改名称，可根据需要自行设置明细科目。 6、部分会计科目的变化 7、会计报表不同 工会收入范围 1、会费收入: 工会会员目前仍暂按全国总工会1978年颁发的《关于收交工会会费的通知》规定按会员本人每月工资收入的0.5%计算交纳会费。事业单位：职务工资、薪级工资。会员工资收入合计尾数不足10元部分和各项津贴、补贴、奖金等收入，仍暂不计算交纳会费。 工会收入范围 2、拨缴经费收入 注：以直属学校为例，目前我市