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关于中小企业强化内部控制建议摘要：本文结合了我国《企业内部控制基本规范》归纳的五要素即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，针对部分中小企业的内控情况，进行了一番简单建议。 关键词：中小企业 内部控制方法几措施 Abstract: This article combines our country “ basic standard for enterprise internal control “ five elements of the internal environment of induction, risk assessment, control activities, information and communication, internal supervision, according to some small and medium enterprises internal control situation, made a simple suggestion. Key words: small and medium-sized enterprise internal control method for several measures [中图分类号] F270 [文献标识码]A[文章编号] 2008年6月28日，由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定的《企业内部控制基本规范》正式发布，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 一、内部环境方面 内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 下面重点探讨一下治理结构和人力资源方面的问题： 1、治理结构 治理结构应该由股东大会、董事会、监事会和管理层组成的，决定公司内部决策过程和利益相关者参与公司治理的办法。但是中小企业一般没有股东大会和监事会；治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，导致企业经营失败，难以实现发展战略。内部机构设计不科学，权责分配不合理，导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。针对这种现状，建议中小企业明确董监高的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，企业的决策权、执行权和监督权应当相互分离，形成制衡；企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 2.人力资源政策 人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素，它所包括的雇用、培训、评价、考核、晋升、奖惩等业务，向员工传达着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平方面的信息， 一个良好的人力资源政策，能够有效地促进内部控制在企业中的顺利实施，并保证其实施的质量。遗憾的是很多中小企业根本就没有人力资源部，在行政部门指定人兼管招聘工作。由于老板意识不到人才的重要作用，导致企业没有良好的人力资源政策，以至于大量人才因英雄无用武之地而惆怅离职，直接后果就是企业的正常工作在频繁的交接中越来越乱。由此可见企业在人力资源管理方面面临的主要风险有3类：人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现；激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露；退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。 针对这些风险，建议中小企业企业建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价；制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，体现效率优先，兼顾公平；结合企业实际，建立健全员工退出机制，明确退出的条件和程序，确保员工退出机制得到有效实施。 综上所述，我认为中小企业应该强化内部控制环境，以企业负责人为首的核心管理层应该从自身做起，遵纪守法，通过不断学习和培训提高自己的职业素养，带领企业健康发展。 二、风险评估方面 风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。这个要素在我们的中小企业是一片空白，上至企业负责人下至基层员工，几乎没有人了解风险评估，甚至不知道企业经营面临哪些方面的风险。这是一种可怕的现状，感觉我们的企业发展，就像是在蒙着头走路，到哪儿算哪儿。直到有一天企业破产倒闭，