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2008年全国税收收入 2008年全国税收总收入完成54219.62亿元，比上年同期增长18.8%，同比增收8597.65亿元，增速比2007年的增速回落了14.9个百分点 2008年国内增值税收入17996.9亿元，同比增长16.3%，增速与去年同期的增速低4.7个百分点。 2008年国内消费税完成2567.80亿元，增收360.97亿元，同比增长16.4%， 2010年全国税收统计 2010年全国税收收入73202亿元，比上年增长23%，同比增收13681亿元。 增值税，21091.95亿元，占税收收入总额的29%； 消费税6017.54亿元，占8.3%； 营业税11157.64亿元，占15.2%； 企业所得税12842.79亿元，占17.5%； 个人所得税4837.17亿元，占6.6%; 进口税收12514.91亿元，占17% 第一章 税法概论 路 平 第一节 税法的概念 一、税收的含义 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种方式。 内涵：本质是一种分配关系； 依据政治权力，有别于按要素进行的分配 目的是满足社会公共需要 外延：强制性、无偿性、固定性 二、税法的含义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 依法征税、依法纳税的行为准则，税制的核心 目的： 保障国家利益和纳税人的合法权益 维护正常的税收秩序 保证国家的财政收入 特点：义务性法规和综合性法规的特点 三、税法的作用 1.是国家组织财政收入的法律保障 2.是国家宏观调控经济的法律手段 3.对维护经济秩序有重要的作用 4.能有效的保护纳税人的合法权益 5.是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 四、税法的原则 （一）基本原则 1、税收法定主义 课税要素法定原则 课税要素明确原则 依法稽征原则 2、税收公平主义 3、税收合作信赖主义（公众信任原则） 4、实质课税原则 （二）税法适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法原则 5、实体从旧、程序从新 6、程序优于实体原则 五、税收法律关系 1.构成：权利主体——国家、纳税人（属地 兼属人原则） 权利课体——征税对象 内容——权利主体享有的权利和承担的义务 税法的灵魂 2.产生、变更与消灭：税收法律事实（事件、行为） 六、税法构成要素 1.纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人。 包括：法人（机关、事业、企业、社团）、自然人（本国公民、外国人、无国籍人）；分居民、非居民 相关概念：代扣代缴义务人、代收代缴义务人 2.征税对象：课税客体，税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的客体或标的物，是税种区别的标志。 含税目、计税依据（从价计征、从量计征） 3.税率：对征税对象的征收比例或征收额度。 包括：比例税率、累进税率（超额或超率）、定额税率 基本三要素 4.纳税环节：税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 5.纳税期限：纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，包括纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限 6.纳税地点：根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点 7.减免税 其他：总则、罚则、附则 七、我国税收的立法原则 1.从实际出发 2.公平原则 3.民主决策原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立项结合的原则 八、税法的制定 1.立法机关 全国人民代表大会和全国人大常委会制定的法律 全国人大或人大常委会授权立法 国务院制定的税收行政法规 地方人大及其常委会制定的税收地方性法规 国务院主管部门制定的税收部门规章 地方政府制定的税收地方规章 2.立法程序： 提议阶段 审议阶段 通过和公布阶段 九、税法的分类 1.按照基本内容和效力的不同分 税收基本法 税收普通法 2.按照税法的职能作用的不同分 税收实体法 税收程序法 3.按照税法的征收对象不同分 流转税 所得税