营业税及计算.docVIP

第五节 营业税的计算 一、营业税的征税范围是什么？ 在中华人民共和国境内提供《营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照该条例缴纳营业税。 劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。 二、营业税的税率是多少？ 营业税税目税率表 税　　目 税　　率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定如下：按期纳税的，为月营业额1 0005 000元；按次纳税的，为每次（日）营业额100元。分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。税目 征收范围 计税单位 税率（税额） 一、烟 包括各种进口卷烟 甲类卷烟 %加0.003元/支 乙类卷烟 %加0.003元/支 5% 2.雪茄烟 % 3.烟丝 30% 二、酒及酒精 1粮食白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 2薯类白酒 20% 0.5元/斤或0.5元/500毫升 3黄酒 吨 240元 4啤酒 吨 甲类啤酒 250元/吨 乙类啤酒 220元/吨 5其他酒 10% 6酒精 5% 三、化妆品 包括成套化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 1汽油 含铅汽油 升 1.4元/升 无铅汽油 升 1元/升 2柴油 升 0.8元 3石脑油 升 1元 4溶剂油 升 1元 5润滑油 升 1元 6燃料油 升 0.8元 7航空煤油 升 0.8元 七、汽车轮胎 3% 八、摩托车 气缸容量在250毫升（含）以下的 3% 气缸容量在250毫升以上的 10% 九、小汽车 1乘用车 气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1% 气缸容量在1.0升以上至1.5升（含）的 3% 气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的 5% 气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的 9% 气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的 12% 气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的 25% 气缸容量在4.0升以上的 40% 2中轻型商用客车 5% 十、高尔夫球及球具 10% 十一、高档手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、实木地板 5% 销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为：应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或者征收率）为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税起15日内纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额的，从高适用税率。 【案例】 某旅游企业组织旅游团在，应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额 × 税率组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额× 5% = 85000（元）。 【