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　　企业会计制度会计报表编制说明 （一）资产负债表编制说明 　　1.本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 　　2.本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 　　如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 　　3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法： 　　（1）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 　　（2）“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。 　　本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。 　　企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 　　（3）“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 　　本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。 　　已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 　　（4）“应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。 　　本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。 　　（5）“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。 　　企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。 　　本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。 　　（6）“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等前应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 　　本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 　　如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。 　　（7）“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 　　本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 　　（8）“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。 　　本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。 　　如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。 　　如“应付账款”科目所属明细科目有借方金额的，也应包括在本项目内。 　　（9）“应收补贴款”项目，反映企业按规定应收的各种补贴款。 　　本项目应根据“应收补贴款”科目的期末余额填列。 　　（10）“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。 　　本项一目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“神存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。 　　材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 　　（11）“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。 　　企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。 　　本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。 　　“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。 　　（12）“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。 　　如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 　　（13）“长期股权投资”项目，反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。 　　本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。 　　（14）“长期债权