MOOC财务分析与决策(肖星)_全程课程字幕与参考资料.pdf

Chapter1 资金的运用——认识资产 1.1 绪论 1.2 认识资产负债表 1.3 资产的概念 刚才我们说到。为了要描述清楚这个经济活动。我们首先需要一张资产负债表。我们之所以 需要这张资产负债表。是因为我们想要知道。我们最初投入公司的这些本金。它们在这个经 营的过程当中变成了什么。它们的价值如何。那我们就来看一看。真实的资产负债表是什么 样的。现在大家所看到的这个。就是几乎真实的一张资产负债表。这里需要说明一下。这门 课程以讨论会计的基本原理为主。很少涉及具体的准则。虽然我们课程中看到的所有报表。 都以中国的会计准则为基础。但是由于现在中国执行国际会计准则。所以这与世界上很多国 家的报表体系是一致的。我们来观察一下这张资产负债表。我们就会发现整个资产负债表它 是分成了左右两个部分。左边说了一件事情叫资产。右边说了两件事。一个是负债。一个是 股东权益。那我们先来看左边的这些资产。我们来看看它资产项目里面的第一项是什么。它 叫货币资金。我相信大家很容易理解。什么叫货币资金。用一个特别简单的语言来描述。就 是这就是钱。无论你是放在银行的钱。还是放在公司的钱。这都是企业的货币资金。那接下 来的第二个项目叫应收帐款。我们为什么会有应收帐款。我们在销售产品的时候。对方说。 我现在不能马上付款给你。那原因是什么。原因是 可能。我不想失去这个客户。所以我宁 愿让他延迟付款。甚至于承担一些他未来不能还款的风险。或者卖这个东西的人很多 我为 了要去跟别人竞争。我必须要同意一些优惠的条件。比如说我可以跟别人说。你可以过几个 月再付款。那在这种情况之下。我就产生了一个收款的权利。这个东西就叫什么。就叫应收 帐款。那么大家在这张报表上。还看到了一个项目。叫什么呢。叫其他应收款。这是一个比 较具有中国特色的项目。首先我们说。为什么会有其他应收款。比如说我有一个好朋友。他 这个公司临时周转不开了。他跟我周转了一百万。把说两周之后还给我。那大家说这是什么。 你可能会觉得这是不是一个投资。或者说这是不是一个对外的贷款。但是我们知道。这种临 时周转的资金。它其实都是没有回报的。所以它不是一个投资。它也不是一个贷款。但是他 确实要在两周之后收回来。所以我们说它同样是一个应收款。但是它和我们的正常的应收帐 款。是不一样的。它不是我们销售产品。然后客户欠我的钱。所以我们把它单独列出来。就 叫其他应收款。其实在现实当中。有一种更常见。产生其他应收款的原因。比如说我们的员 工要出差。会跟公司借备用金。那这个备用金对公司来说。就是其它应收款。那当然大家就 会想到了。那其他应收款。应该是一个很不重要的项目。为什么呢。因为不可能说 员工出 差借备用金。借了几十个亿。但是我们知道。现实中 确实有这样的公司。它们的其他应收 款高达几十个亿。那你说这是怎么产生的呢。那这个问题。其实就是后面。我们将会跟大家 进一步深入去讨论的一个情况。是什么呢。就是 可能是一个具有中国特色的项目。那这个 项目是什么意思呢。就是为什么有一些中国的企业。它的其他应收款数额很多呢。是因为这 个企业可能和它的关联方。进行了一些交易。比如说关联方把这个企业的资金。借走了。那 这个时候。这个借走的钱就体现在其它应收款里。但是呢 我们后面会看到。实际上这个所 谓的借。很可能事实上是一种拿。也就是说它实际上是一种占用的资金。所以我们说这是一 个比较具有中国特色的项目。那接下来的这个项目预付帐款。这是怎么产生的。刚才我们说 到应收帐款。是因为我卖东西的时候。客户可能不能马上支付我的货款。但是我在买东西的 时候。可能我的供应商会要求我。或者需要先付一笔定金。或者甚至于有的供应商会要求我。 预付所有的货款。比如说这个供应商。卖给我的这个东西非常的紧缺。我为了要把这个东西 拿到手里。我宁愿提前把钱付给他。这样就产生了预付帐款。我们可以看到。预付帐款给我 带来了什么。带来了一个向供应商去收款的权利。所以我们同样说它是一个资产。因为它是 我的权利。接下来的这个项目存货。我相信大家是比较容易理解的。我们有很多东西都是存 货。比如我们要生产产品用的原材料。我们生产出来的产品。以及我们在中间某一个时点去 看。一定还有一些产品它没有完工。我们叫什么叫在产品。那么这些原材料在产品产成品。 它们全部都属于存货。再接下来的这个项目待摊费用。大家可能会稍微有一点困惑。因为这 确实是我们的资产当中。比较难理解的一个概念。那什么叫待摊费用。我给大家举一个例子。 比如说我买办公用品。我们知道几乎所有的公司。都会需要购买办公用品。而且几乎所有的 公司。都不会我要用一根笔了。临时去买一根笔。要用一张纸了临时去买一张纸。我们一定