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企业“营改增”节税方略与运作实务 奚卫华 2013年 授课提纲 模块一：已实施“营改增”地区企业的警示 模块二： “营改增”试点问题解析 模块三： “营改增”财务管控 模块四：营改增企业税务风险应对 模块一： 已实施“营改增”地区企业的警示 一、营改增原因分析 增值税可以避免重复征税 避免重复征税是以抵扣链条完整为前提的 如果抵扣链条不完整，会出现什么结果？ 加油站 加油 175.5万 拉丝厂 销售货物 提供运输 运输公司 运输服务 124.5万 建材公司 建筑公司 制造公司 建材 建造 房屋 增值税 营业税 增值税 二、改革进程 第 第 第 一 二 三 阶 部分行业 阶 部分行业 阶 所有行业 段 部分地区 段 全国范围 段 全国范围 1.1 9.1 10.1 11.1 12.1 上海 北京 江苏、安徽 福建、广东 天津、浙江、 湖北 三、已实施“营改增”地区企业的警示  【案例1——物流行业的警示】上海市某物流企业2012年 进行了股权变更，并更换了财务人员。2012年公司原有的 仓储作业合同到期，该企业与客户重新签订了仓库租赁合 同，合同期限为3年。在此过程中需要注意什么问题？  【案例2——现代服务企业的警示】某会展公司与某银行 签订合同，为银行举办年会，合同总金额500万元。为成 功举办该年会，该会展公司购入了各种礼品，在此过程中 需要注意什么？  【案例3——现代服务企业的警示】某广告公司为客户提 供广告服务，合同总金额180万，合同签订后收到预收款 60万，在此过程中需要注意什么？  【案例4——现代服务企业的警示】药品研发公司的案例 上述案例对广播影视服务、邮电通讯业、铁路运输业等的 启迪 模块二： “营改增”试点问题解析 一、税负增加问题 财政部、税务总局的统计数字：截止2013年2月底，试 点企业共减负550亿元以上，95%的企业实现减负或税 负无变化，只有5%左右的企业税负有所增加。而所有 小规模纳税人，包括众多个体户，都实现减税，减税 幅度达40% 。 1.部分企业税负增加的总体原因分析 财务核算规范程度； 营改增初期，进项不足； 增值税改革不充分，抵扣链条