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境内并购重组税务探讨 2013年10月 境内并购重组税务探讨 01 企业并购的税务影响 02 企业重组的税务动态及案例分享 03 中国对境外间接股权转让征税的税务动态 企业并购的税务影响 2013年10月 3 税务尽职调查常规工作方法 • 信息清单 - 企业设立文件、资质证明、税务批复 - 审计报告、管理层报表及明细 - 税务申报表 - 税务自查或稽查报告 • 管理层及财务人员访谈 - 企业历史沿革 - 运营现状及发展规划 - 账目设置 - 会计处理 - 补税“缓冲区” • 现场观察及随机询问 2013年10月 4 税务尽职调查中常见的问题 问题描述 税务影响 几套账目 企业向当地税务局提供不实账 若被税局查出不实账目，企业 目，不能真实反映公司真实的 将被要求补缴税款及相应的罚 财务状况和交易现状 息和罚金 享受优惠政策 企业资质不符合相关部门公布 税局可能会要求补缴该部分税 待遇可疑 文件所列条件，却享受税收优 款 惠，如高新技术企业的15%优 惠税率 转让定价问题 实际税率高的关联方企业以低 主管税务机关有权审定利润率 于市场价的价格将产品出售给 并作纳税调整 税率低的关联企业可以获得较 低的整体税负率 2013年10月 5 税务尽职调查中常见的问题 问题描述 税务影响 视同销售收入 将自产、加工或外购的产品赠 赠送应视同销售缴纳相应的增 送给他人未作增值税视同销售 值税 收入处理 成本虚增 由于不合规进货凭证等原因导 企业需补缴少缴的企业所得税， 致的成本虚增 并可能面临罚款和滞纳金 现金回扣 企业采用提供回扣的方式促销 无合法发票支持的此类支出不 产品，将回扣计入销售费用 得在计算所得税时税前扣除 2013年10月 6 税务尽职调查中常见的问题 问题描述 税务影响 不当的发票管 擅自销毁发票，未妥善保管发 未取得发票支持的费用不得在 理 票造成的发票管理混乱，不能 税前列支