定价管制_审计费用与审计质量_来自我国A股上市公司的经验数据_许浩然.pdf

3 0 2 Vol ． 30 ，No ． 2 第 卷第 期 会计与经济研究 2 0 1 6 3 Journal of Accounting and Economics Mar ，2 0 1 6 年 月 、 定价管制 审计费用与审计质量 ——— A 来自我国 股上市公司的经验数据 1 1 2 ， ， 许浩然 张 敏 许天慧 (1． ， 100872 ;2． ， 100033) 中国人民大学商学院 北京 中国银河证券股份有限公司 北京 : ， 。 ， 摘 要 长期以来 我国实行审计定价管制制度 然而 关于该制度有效性的研究却 。 ， 200 1 － 20 13 A 比较有限 针对这一研究议题 以 年我国 股上市公司为研究对象进行分 ， :(1) ， 析 结果显示 审计定价管制提高了会计师事务所的审计收费水平 平均每提高一个 4 ． 2% ;(2) ， 管制等级将导致审计收费提高 审计收费与审计质量之间呈正相关关系 但是 ， ， 在审计定价管制严格的地区 这种正相关关系被显著弱化 表明审计定价管制通过提高审 计收费达到了提高审计质量的政策目的。 ， 进一步的研究显示 审计定价管制对审计收费 ， 和审计质量的提高作用主要存在于非国际四大会计师事务所和非国有企业中 而在国际 ， 。 四大会计师事务所和国有企业中 其效果并不明显 : ; ; 关键词 定价管制 审计费用 审计质量 中图分类号: F239 文献标识码: A 文章编号: 1009-670 1 (20 16)02-0003-22 DOI:10.16314/j.cnki.31-2074/f.2016.02.001 、 一 引言 ， ， 审计市场的健康有序发展 是应该依靠市场调节还是应该依靠政府管制 一直是 。 ， 理论界和实务界关注和争论的焦点 古典经济学认为 市场资源的优化配置应该由 “ ” 。 ， 2000 ， 市场这一 看不见的手 来进行自动调节 在这一理论指引之下 在