第4课 零基础学员前导课2-借贷记帐法应用.pdfVIP

           中国财经职业教育领导者 —————————————————— o 零基础学员前导课程 2借贷记账法的应用 第一节 借贷记账法基本原理 一、复式记账法的概念 借贷记账法产生于公元 13 世纪意大利地中海沿岸一带城市。按记录经济业务方式的不同，记账方法 可以分为单式记账法和复式记账法。复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济 业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的 一种记账方法。 二、借贷记账法的记账符号、账户基本结构和记账规则 (一)记账符号：用“借”和“贷”作为记账符号，反映会计要素的增减变动情况。 (二)账户基本结构 1.对于负债类、所有者权益类和收入类账户，借方登记减少数，贷方登记增加数; 其中：(1)负债类和所有者权益类账户的期末余额一般出现在贷方，但个别负债、所有者权益类账户的 期末余额可能在借方。例如：本年利润。“本年利润”属于所有者权益类账户，贷方登记由收入类账户转来 的，企业本期内的全部收入数额，借方登记由费用类账户转来的，企业本期内发生的全部费用支出数额， 如果余额在贷方，反映的是利润数额;如果余额在借方，反映的是亏损数额。 (2)收入是企业在一定期间取得的经营业绩，不应留存到下一会计期间，应当在当期予以结转，以便下 一会计期间的收入账户金额能够反映下一会计期间的实际收入情况，期末要将收入类账户的全部余额计入 “本年利润”账户的贷方，以便结算本期利润，收入类账户结转之后没有余额。 2.对于资产类和费用(包括成本)类账户，借方登记资产、费用增加数，贷方登记资产、费用减少数。 (1)资产类账户的余额一般在借方，但个别资产类账户的余额一般在贷方，例如：累计折旧、坏帐准备、 存货跌价准备等等。其余额计算公式为：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 有些资产类账户的余额既可能在借方也可能在贷方，例如：对于“应收账款”账户，如果本期收回的款 项大于应收款项(即存在预收款项)，则期末“应收账款”账户的余额在贷方，表示预收的款项，此时“应收账 款”账户变成负债性质的账户了。 (2)费用(包括成本)类账户在期末一般没有余额，如有余额，应为借方余额。具体而言： ①生产成本、劳务成本账户在期末一般有余额，其余额在借方， 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 ②制造费用账户在期末结转(计入生产成本)之后一般没有余额。 ③属于损益类的费用账户期末(结转计入本年利润)没有余额。 对于每一个账户来说，如果有期 借方 负债类账户 贷方 初余额，只可能在账户的一方(借方或 借方 负债类账户 贷方 贷方);如果期末余额与期初余额的方 期初余额 借方 资产类账户 贷方 向相同，说明账户的性质未变;如果期 借方 资产类账户 贷方 本期借方 本期贷方 期初余额 发生额 发生额 末余额与期初余额的方向相反，则说 明账户的性质已经发生改变。例如上 本期借方 本期贷方 （减少） （增加） 发生额 发生额 述提到的“应收账款”账户、“应付账款” 期末余额 （增加） （减少） 账户、“预付账款”、“预收账款”账户等。 借方 所有者权益类账户 贷方