第四讲借贷记账法在工业企业的运用.pptVIP

复习: 账户的基本结构 4.计算本月已销产品的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 【例】26-30 p.63 应交消费税=应税销售额×适用税率 三、账务处理 （一）发出材料的核算 借:生产成本—A产品 (A产品领用) —B产品 (B产品领用) 制造费用 (车间一般耗用) 管理费用 (行政一般耗用) 贷:原材料—甲材料 (耗用甲材的总额） —乙材料 (耗用乙材的总额) 例11 p.53 （二）职工薪酬的核算 p.54 实际发放的职工薪酬 应付未付的职工薪酬 余：应付未付职工薪酬 设置账户：“应付职工薪酬” （负债） 核算企业应付职工薪酬的提取、结算、分配及使用情况。 账务处理: 借：生产成本—×产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬—×× ① 借：库存现金 贷：银行存款 ② 借：应付职工薪酬—×× 贷：库存现金 ③ 例12-15 p.54 （三）其他生产费用的核算 p.55 折旧的减少数或转销数 折旧的增加数 余：企业累计已提固 定资产的折旧数额 设置账户：“累计折旧”(资产) 1．固定资产折旧费用的核算 注意 核算固定资产在使用过程中的损耗价值。 它是“固定资产”的抵减账户其借贷方向与“固定资产”相反。 核算原始价值 核算损耗价值 固定资产净值 固定资产 增加 减少 余额 累计折旧 增加 减少 余额 差额 “固定资产” 借方余额 200 000元 =200 000–80 000=120 000元 固定资产 (净值) 固定资产 净 值 “固定资产” 借方余额 “累计折旧” 贷方余额 = “累计折旧” 贷方余额 80 000元 例： 借: 制造费用 管理费用 贷：累计折旧 账务处理: 计提本月固定资产折旧 【例8】按规定计提本月份固定资产折旧3 000元。其中，生产管理部门使用的固定资产折旧2 000元，行政管理部门使用的固定资产折旧1 000元。 借：制造费用 2 000 管理费用 1 000 贷：累计折旧 3 000 实际发生的 财务费用 期末转入 “本年利润” 月末无余额 设置账户：“财务费用”（损益） 2．财务费用的核算 p.56 核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。 “应付利息”(负债) 实际支付 利息 应付未付的 利息 余:已预提但尚 未支付的利息 核算企业按合同约定应支付的借款利息。 借：财务费用 贷：库存现金等 应付利息 账务处理: 例19/ p.56 例： 1月31日预提本月应负担的 银行借款利息300元。 借：财务费用 300 贷：应付利息 300 2月28日预提本月应负担的银行借款利息300元。 分录同1月31日的处理。 借：应付利息 900 贷：财务费用 30 银行存款 870 借：财务费用 300 贷：应付利息 300 3月31日支付第一季度的银行借款利息870元。 同时: 借：应付利息 600 财务费用 270 贷：银行存款 870 或： 应付利息 1/31 300 2/28 300 3/31 300 3/31 900 余： -0- 各种其他 应收款项的 发生额 收回的各种 其他应收款 余：尚未收回的金额 设置账户：“其他应收款”（资产） 3．一般费用的核算 p.57 核算企业除销货款外的各种应收、暂付款项。 借：其他应收款—×× 贷：库存现金 账务处理: ① 预支费用 借：制造费用（管理费用 ） （库存现金） 贷：其他应收款—×× （库存现金） ② 报销费用 【例10】生产管理人员张芳预借差旅费500元，以现金支付。 借：其他应收款－张芳 500 贷：库存现金 500 【例11】张芳报销差旅费480元，交回多余现金