chapter全面预算目标的确定与分解.pptVIP

全面预算管理;第五章 预算管理的目标;一、预算目标的含义 预算目标是预算期内企业生产经营活动所要达到的目标和结果。它是以企业目标和战略规划为导向，在市场预测和平衡企业内部各项资源的基础上，经过公司投资者、决策者、经营者以及内部各个预算执行部门反复协调、测算确定的。 预算目标的作用具有双重性： 恰当的预算目标既有利于全面预算管理有效实施，也有利于企业经营目标的最终落实； 不恰当的预算目标会使全面预算管理的效能大打折扣，甚至使企业全面预算管理陷入无法运行的困境之中。;二、预算目标的确定原则 (一)恰当性 预算目标应能反映企业在预算期内可以实现的最佳水平，既先进又合理。 (二)全面性 一是在预算目标的属性上，既包括财务指标，又包括非财务指标；既有绝对数指标，又有相对数指标；既有定量指标，又有定性指标。 二是在预算目标的范围上，既包括供产销各个环节、人财物各个方面的指标，又包括企业各个部门、各个层级的指标。 三是在预算目标的制订上，既要兼顾国家、投资人、债权人、经营者和员工各方面的利益和要求，同时还要兼顾企业的长远发展规划与近期经营效益。 (三)导向性 确定预算目标既要以企业目标和战略规划为导向，又要为各预算执行部门预算期内的生产经营活动指明重点和方向。 例如，为引导生产部门重视安全生产，就应将安全生产天数作为一项重要的预算指标；为了促使销售部门回收货款，就应将销售货款回收率作为一项重要的