第二讲 审计目标.pptVIP

第二章 审计目标与审计过程 总目标 一般了解 一般目标 熟练掌握 具体目标 熟练掌握 审计过程 一般理解 业务约定书 一般理解 第一节 审计目标 定义：审计目标是指审计人员通过独立审计应达到的目的和要求。 层次：独立审计的目标包括三个层次： 1.总目标 2.一般目标 3.具体目标三个层次 一、总目标 1.总目标的演变：受社会（审计环境）的影响 查错防弊为主（产生－20世纪30年代） 验证报表的真实公允性为主（20世纪30年代－20世纪60年代） 查错防弊和验证报表的真实公允性并重,加入管理审计（20世纪60年代－今） 趋势：增加“揭露公司管理层舞弊” 2.我国独立审计的总目标： 根据《独立审计基本准则》的规定：独立审计的总目标是注册会计师对审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见。其中： 合法性：会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其它有关财务会计法规的规定。 公允性：会计报表在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 一贯性：会计处理方法法人选用在前后各期保持一贯。 二、一般目标 独立审计的一般目标：是指适用于会计报表所有项目审计的目标，通常根据管理当局的认定推论得出。 认定：是指被审计单位管理当局就会计报表所作的断言或声明，反映了审计单位管理当局对经济业务处理的基本原则。 1.认定：包括以下五类： 存在或发生：资产、负债和权益在特定日期是存在的，费用和收入在所审期间是发生的，防止高估错误； 权利和义务：资产确实企业权利，负债确系企业义务，只与资产负债表有关； 完整性：应列示的交易或事项均已列示，防止低估错误； 估价和分摊：会计要素均按适当的金额（符合会计准则的规定；计算正确）列示（总值股价、净值估价与计算精确性） 表达与披露：报表的各组成要素均按会计准则的规定进行了适当的分类、说明和披露。 认定举例：存货：100万元 存在或发生：这些存货在期末确实存在，没有不存在的存货。 权利和义务：这些存货确实属于企业所有，没有不属企业的存货。 完整性：所有应纳入的存货均已包含其中，没有遗漏。 估价和分摊：这些存货已按会计准则进行计量，且计算正确，确为100万。 表达与披露：已经适当分类，没有应纳入其它报表项目的；应说明或披露的（如存货抵押）已经适当说明或充分披露。 2.一般审计目标： 总体合理性：若总体评价不满意，则必须关注以下目标； 真实性：金额是否真实可信； 所有权：资产和负债是否确归企业所有； 完整性：全部交易和事项是否已登记入帐，并列示于会计报表之中 估价：所列金额是否经过正确计价 截止：交易是否计入恰当的期间 机械准确性：数字的计算和汇总是否正确 分类：报表项目是否按会计准则规定恰当分类 披露：报表及附注是否恰当披露企业信息 三、具体目标 独立审计的具体目标：是指适用于会计报表具体项目审计的目标。其内容视具体项目的改变而随之改变。 通常，根据以下情况确定： （1）管理当局的认定； （2）审计一般目标； （3）被审计单位具体情况 认定、一般目标与具体目标 第二节 审计过程 一、计划阶段：审计活动的起点 定义：是为完成报表审计业务，达到预期的审计目标，而在具体实施审计程序之前编制的工作计划。 作用：（1）提高工作效率； （2） 控制工作成本 主要工作：开展初步业务活动、制定总体审计策略和制定具体审计计划。 （一）开展初步业务活动 1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 注册会计师在确定是否接受客户之前，应当考虑会计师事务所审计质量控制方面的规定，并初步了解业务环境。 （1）审计质量控制方面的考虑 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力及必要的时间和资源；会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规规范，特别是独立性和专业胜任能力方面的规定。 如果项目负责人认为上述三个方面存在问题，项目组应当向会计师事务所内部或外部其他专业人士进行适当的咨询，并极力问题如何得到解决； 在决定续聘时，项目负责人应当考虑本期或上期审计中发现的重大事项，及其对保持该客户关系的影响； （2）业务环境方面的考虑 业务约定事项。在财务报表审计业务中，业务约定事项通常是资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表以及附表和附注信息的审计。 审计对象特征。审计对象的特征需要结合被审计单位的行业状况、以前年度审计信息等进行确定。 使用的标准。使用的标准主要是财政部公布的企业会计准则、注册会计师协会公布的审计准则等。 责任方及其环境的相关特征。责任方