浅谈财务欺诈以及防范对策.doc

浅析财务欺诈以及防范对策 1、相关定义 1.1、信用证的概念和基本要素 根据最新版《跟单信用证统一惯例》,即国际商会第600号出版物(通常简 称UCP600)第二条定义条款:”信用证意是指一项约定,无论如何命名或描述, 该约定不可撤销,并因此构成幵证行对于相符的提示予以兑付的确定承诺。” [2] 简言之,信用证是一种银行开立的、有条件地保证付款的书面文件;或者说是银 行在规定的日期、金额及特定条件愿代进口人承购出口人汇票的保证书。 基于以上信用证定义的理解,大致可将信用证的要素罗列如下: (一)信用证其本质属国际惯例,即并不具有强制适用的效力,当事人之间 自然能够作出一些与信用证交易惯例不相一致的约定; (二)信用证是银行信用,银行的付款义务是绝对性的,即只要受益人提交 符合信用证规定的单据,做到”单单一致,单证一致”,银行就必须支付信用证 款项给受益人; (三)信用证交易是一种单据业务,但这一点常常被受益人利用,制作假冒 单据而骗取货款; (四)银行免责,即在单据有效性、电文传递、不可抗力、被指示银行等多 方面,银行都免于承担责任。 1.2、信用证软条款的概念 概念的问题很重要,我们都要通过概念来思考、对话和讨论。_但至今国 际商会也没有对信用证软条款进行界定,下一个确切的定义,国内外学者也没有 对软条款的概念和性质形成统一的认识。一般认为,所谓信用证软条款是相对正 常的信用证条款而言的,为了便于区分,我们可以将这种正常信用证条款称之为 “硬”条款。上文所述,信用证的独立性原则决定了信用证只能是单据的交易, 即开证行决定付款的唯一标准,是受益人提交的单据与信用证的要求是否完全符 合。只要受益人提交了上述符合信用证要求的单据,幵证行就须向其支付货款。 在”硬”条款信用证交易中,受益人诚实履行了基础合同义务后,可以而且应该 能够通过其履约行为获得符合信用证要求的单据。相对于这种信用证”硬”条款 而言,某些信用证同时幵列了一些特殊条款,能否获得这些条款中所要求的单据 或者这些条款中所规定的条件成就与否,不完全取决于受益人的诚实履约行为, 而是部分甚至全部取决于申请人或者开证行的行为,这些条款便是通常所说的信 用证软条款。 1.3、信贷欺诈定义 ,属于金融犯罪的一种。我国刑法第 193 条规定:”贷 款诈骗罪是指借款人以非法占有为目的,使用虚构事实或者隐瞒事实真相的方 法,骗取银行或者其他金融机构贷款的行为。”1本文仅指公司客户信贷欺诈。信 贷欺诈主要有五种表现形式:第一,编造虚假借口或理由;第二,虚构经济合 同、交易合同;第三,提供虚假的文件及资料;第四,采用虚假的产权证明作 担保;第五,其他方法。2 1.4、学生伤害事故防范制度的概念 防范,即规范化的防备、预防。本文认为学生伤害事故防范制度即是指基 于预防学生伤害事故的发生、保障在校学生各种合法权益的顺利实现而制定的 各种法律、法规、规章及各种其他相关配套规范措施的总称,具有一定的综合 性、规范性和系统性。 由于本文研究的是处于义务教育阶段的学生伤害事故防范制度,因此该阶 段的学生伤害事故防范制度是具有其特殊性的,主要包括两点。第一,对于该 阶段的学生伤害防范制度的完善,国家与各级地方政府所给予的重视程度高于 其他阶段。《义务教育法》第 2 条规定:”义务教育是国家统一实施的所有适龄 儿童、少年必须接受的教育,是国家必须予以保障的公益性事业。国家建立义 务教育经费保障机制,保证义务教育制度实施。”该法第 5 条还规定:”各级人 民政府及其有关部门应当履行本法规定的各项职责,保障适龄儿童、少年接受 义务教育的权利。”第 7 条规定:”义务教育实行国务院领导,省、自治区、直 辖市人民政府统筹规划实施,县级人民政府为主管理的体制。县级以上人民政 府教育行政部门具体负责义务教育实施工作;县级以上人民政府其他有关部门 在各自的职责范围内负责义务教育实施工作。”因此,可以看出,义务教育是我 国的宪法和法律明确规定的内容、适龄公民应当享有的基本的受教育权利、且 国家有职责保障其顺利实施的一项政策,其地位不同于我国的其他教育类型; 义务教育是我国国家及各级政府教育工作的重中之重,而该阶段学生伤害事故 的防范则是其中关键之一,关系着义务教育阶段的各项教育政策和权利等能否 贯彻施行、顺利实现,所以国家对于该阶段学生伤害事故的防范的重视程度是 异于其他阶段的。第二,该阶段的受伤害主体较特殊。义务教育阶段的受伤害 学生主体一般多为小学和初中的未成年人,即一般皆是无民事行为能力人和限 制民事行为能力人,该类群体不同于已成年的高中、大学学生以及职业学校等 学生,后者一般为完全民事行为能力人,因此在自我行为的认知、事物的认知 判断以及自我保护能力等方面的程度皆比前者要高,因此受伤害的几率比处在