自考审计学第一节.ppt

自考审计学 自考审计试题题型 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 五、论述题（本大题共l小题，每小题10分，共10分） 六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分） 第一部分 审计基本理论 第一章 审计概论 第二章 注册会计师职业道德 第三章 注册会计师执业准则体系 第四章 审计目标与计划审计工作 第五章 审计证据与审计工作底稿 第六章 重大错报风险评估与应对 第二部分 审计实务 第七章 销售与收款循环审计 第八章 采购货与付款循环审计 第九章 生产与存货循环审计 第十章 筹资与投资循环审计 第十一章 货币资金审计 第十二章 审计报告 第一章 审计概论 第一节 审计的定义和特征 第二节 审计的产生和发展 第三节 审计的分类和审计方法 第四节 审计的职能和作用 本章学习目的与要求： 掌握审计的定义和特征 了解政府审计、内部审计的产生与发展 理解注册会计师审计的产生和发展 掌握注册会计师审计与政府审计、内部审计之间的关系 掌握审计方法 了解审计的职能、作用 本章重点：掌握注册会计师审计、政府审计、内部审计之间的关系和特点 第一节 审计的定义和特征 知识点一：审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 审计的主体即审计的执行者:指“由国家授权或接受委托的专职机构和人员”。 审计的授权者或委托者:授权是针对国家审计和内部审 计而言的，委托是针对注册会计师审计而言的。 审计的客体:即审计的对象，指“被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料”。 审计的依据:即审计的标准，指“国家法规、审计准则和会计理论”，如国家审计法、注册会计师执业准则、企业会计准则、会计制度、企业内部的预算、计划、经济合同等。 审计的目的:即审计工作预期要达到的目标。定义中包括五性。不同的审计其目的不同。社会审计指二性：合法性和公允性。 审计的本质指具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。独立性是审计的灵魂。审计的职能经济监督、经济评价、经济鉴证。 知识点二：审计的特征 审计的特征集中体现在独立性和权威性两个方面。 审计的独立性主要表现在三个方面：机构独立、业务工作独立、经济独立。 注意：掌握三独立的名词解释。 第二节 审计的产生和发展 知识点一：政府审计的产生和发展 （1）我国政府审计的产生和发展 审计的最初形态：官厅审计。 萌芽阶段：西周。审计制度的雏形是上计制度，其实质是定期报表的审核制度，是一种抑制贪污舞弊的有效形式，是我国历史上最早的一套审计监督制度。 确立阶段（审计初步发展阶段）：秦汉。御史制度是秦汉时代审计建制的重要组成部分。汉武帝制定了“上计律”，成为我国审计立法的开端。 审计不断发展完善：隋唐及宋。我国审计一词起源于宋代所设立的“审计司”、“审计院”。 新中国成立后：1982年宪法明确规定了设立审计机关，实施审计监督。1983年9月正式成立审计署。1985年8月颁布《国务院关于审计工作的暂行规定》。1988年11月颁布《审计条例》。1995年1月1日实施《审计法》。 （2）国外政府审计的产生和发展★政府审计的类型 知识点二：内部审计的产生和发展 （1）我国内部审计的产生和发展 早在西周时期就有了内部审计的雏形，当时设置的“司会”一职，可称为原始意义上的内部审计。 新中国成立后：1984年，审计署提出成立专职审计机构、配备专职人员实施内审。1985年审计署颁布《审计署关于内部审计工作的若干规定》。 （2）国外内部审计的产生和发展 初期阶段：审查范围主要是现金交易、支付工资和盘点资产方面。 发展阶段：美国“内部审计师协会”的成立，标志着内部审计作为一项独立的职业开始确立。 布瑞克出版《内部审计——它的性质、职能程序方法》，奠定了内部审计理论的基础。 在内部审计的发展中，国际内部审计师协会发挥了巨大的推动作用。它是唯一的一个专门致力于推进内部审计工作和发展的国际性组织。 ★内部审计的类型 知识点三：注册会计师审计的产生和发展（1）我国注册会计师审计的产生和发展 旧中国：1918年北洋政府颁布《会计师暂行章程》。1918年，谢霖——中国第一位注册会计师，创办中国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，标志着我国注册会计师制度正式诞生。