审计基础及实务.ppt

 21世纪高职高专规划教材·商贸类系列 全国高职高专“工学结合”课程改革教材　   审计基础与实务 电子教学文案 主编 孙 晶 北京：中国人民大学出版社，2009 目录 第一篇 审计基础理论篇 第一章 概述 第二章 审计准则与审计标准 第三章 中国注册会计师职业道德规范与责任 第四章 审计目标与审计计划 第二篇 审计方法篇 第五章 审计程序与审计抽样 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 内部控制及其测试与风险评估 第三篇 审计实务技能篇 第八章 销售与收款循环审计 第九章 采购与付款循环审计 第十章 存货与仓储循环审计 第十一章 筹资与投资循环审计 第十二章 货币资金审计 第十三章 终结审计与审计报告 第一章 概述 第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的定义 第三节 审计主体 第四节 审计的种类 第五节 审计与会计的关系 典型业务训练 第一章 概述 引导案例: 1什么是审计？审计有什么职能和作用？ 2你从中学到了哪些审计知识？ 第一节 审计的产生与发展 一、 审计产生与发展的客观基础 审计关系 第一节 审计的产生与发展 一、 审计产生与发展的客观基础 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的，也就是说受托经济责任关系是审计产生与发展的基础。 第一节 审计的产生与发展 二、 我国审计的产生与发展 从审计的产生与发展历程中我们可以看到：审计的产生与发展与经济环境密切相关，经济越发展，审计越重要。 第二节 审计的定义 审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。 第二节 审计的定义 一、 审计的特征 1.独立性 独立性是审计的本质特征。 2.权威性 第二节 审计的定义 二、 审计职能 经济监督 经济评价 经济鉴证 第二节 审计的定义 三、 审计的作用 制约性作用 建设性作用 第二节 审计的定义 四、审计对象 审计对象是指审计客体，就是被审计单位的经济活动。 第三节 审计主体 一、国家审计机关和人员 国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关。 1．国家审计机关的模式 (1)立法模式 (2)司法模式 (3)行政模式 2．我国国家审计机关 我国的国家审计机关，分为两个层次，即： （1）国家最高审计机关——审计署。 (2)地方审计机关。 3.我国国家审计人员 第三节 审计主体 二、 内部审计机构和人员 1.内部审计机构 从审计的独立性和有效性看，领导层次越高，内部审计工作就越有成效。 2．内部审计人员 在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书。资格证书的取得采取资格认证和考试两种办法。 第三节 审计主体 三、 民间审计组织和人员 （一）民间审计组织的类型 1独资会计师事务所 2普通合伙制会计师事务 3有限责任公司制会计师事务所 4有限责任合伙制会计师事务所 （二）我国的民间审计组织及其监管 1我国的民间审计组织 2我国民间审计的监管 （三）我国的民间审计人员——注册会计师 第三节 审计的分类 一、审计的基本分类 1．按审计主体分类 ·国家审计 ·注册会计师审计 ·内部审计 比一比： ·国家审计与注册会计师审计是外部审计。 ·注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人；国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体只独立于被审计单位。 2．按审计的目的与内容分类 ·财政财务审计 ·经济效益审计 ·财经法纪审计 第四节 审计的分类 二、 审计的其他分类 1．按审计实施的时间分类 ·事前审计　 ·事中审计　 ·事后审计　 2．按审计的间隔周期分类 ·定期审计 ·不定期审计 3．按审计的范围分类 ·全面审计 ·局部审计 ·专项审计 第四节 审计的种类 二、 审计的其他分类 4．按审计的执行地点分类 ·就地审计 ·报送审计 5．按审计是否具有强制性分类 ·强制审计 ·委托审计 第五节 审计与会计的关系 一、审计和会计的联系 审计与会计的联系主要表现在：审计需要以会计资料为前提和基础。 二、审计和会计的区别 （1）产生的基础不同。会计是随着人类社会生