第八篇全面预算.pptVIP

* 第八章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算管理系统及管理程序第三节 预算编制方法 所有管理较好的企业都有制定企业战略 和经营计划以达到目标。 第一节 全面预算概述 一、全面预算的概念和作用 预算就是预先做打算。 ? 韩愈曾说：“凡事预则立，不预则废。” 预算就是根据企业战略对未来一定期间 的生产经营活动所做的规划。 预算管理是利用预算这一形式对企业内 部各个部门的活动进行规划、控制、协调和 评价的一种价值管理和行为管理。 财务预算具有以下功能： 1、规划 2、沟通和协调 3、资源分配 4、营运控制 5、绩效评估 企业成功的关键三分在于战略， 七分 在于执行。 战略目标 长期目标 长期计划 短期目标 全面预算 日常经营 资本预算 控制 反 馈 战略目标、长期目标、预算和日常经营之间的关系 二、全面预算的依据 1、宏观经济周期 2、企业发展阶段 3、企业战略规划 4、企业经营目标 5、企业资源状况 6、企业组织结构 三、全面预算管理的局限性 1、费时费力 2、“手段”与“目标”之间经常本末倒置 3、讨价还价，老实人吃亏 4、缺乏灵活性 5、执行阻力很大 6、建立完善的预算系统过程缓慢 6、成功率低 我国许多企业在实施预算管理的实践中， 一个致命的缺陷是：把预算管理仅仅看成预算 编制，对预算控制与预算分析则很少顾及， 结果是预算管理不是被当作一个由若干阶段 组成、可运行、可操作的管理控制系统，而是 局限在财务部门，被当作控制费用的工具， 对整合资源的作用并不明显。 预算 分析 反馈 报告 预算 调整 预算 执行 预算 编制 组织 保证 全面 预算 管理 第二节 全面预算管理系统 及管理程序一、预算管理体系的基本框架 二、全面预算的构成 全面预算体系包括资本预算、营业预算和财务预 算三大类。 （一）资本预算 是对企业投资和筹资业务的预算。属于长期预算。 包括长期筹资预算和长期投资预算。 （二）营业预算 又叫日常业务预算，是指与企业日常经营活动直 接相关的经营业务的各种预算。包括销售预算、生产 预算、人工预算、产品成本预算、存货预算等。 （三）财务预算 是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财 务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种 预算的总称。亦称为总预算。包括现金预算、财务费 用预算、预计利润表、预计资产负债表等。 生产预算 经营目标 销售预算 销售与管理费用预算 期末存货预算 制造费用预算 直接材料预算 直接人工预算 现金预算 长期销售预算 资本预算 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表 财务预算 营业预算 资本预算 三、全面预算的组织 （一）组织保证 包括股东大会和董事会、公司经理、预 算委员会、企业财务管理部门、企业内部各 职能部门、企业所属基层单位。 （二）预算编制的组织管理程序 1、集权式（自上而下式） “由上而下”预算指在企业高层领导中制定， 强加于底层经理人头上的预算。 小规模、集权管理为主的企业，适合采用 自上而下式，它有利于保证企业目标的实现， 并能提高预算编制效率。 优点： ⑴参与预算编制的人数少，时间短，决策迅速； ⑵它站在企业整体的角度考虑问题，着眼于全局 利益； ⑶有利于贯彻高层管理者的意图； ⑷集权管理的优势能得以充分发挥。 2、分权式（自下而上式） 企业为了加强经理人对预算的责任，让他 们在各自职能范围内制定各自最初预算。这种 方式又被称为“参与型”预算 大规模、分权管理为主的企业，适合采用。 优点：在实现预算目标时会表现出更高的积 极性和自觉性。参与的过程必然使企业内部沟 通和讨论的机会增加，从而可以发现并集中企 业内最聪明 的想法而改进经营。 缺点：预算松弛：高估成本，低报收入。 “期末狂欢”：把预算拨款全部用完。 讨价还价：“少承诺多要求”。 3、集权与分权相结合（上下结合式） 基本工作程序： ①下达目标。企业预算委员会及预算管理部， 提出下一年度企业预算总体目标。 ②编制上报。各预算执行单位根据上述要求，结合 自身特点编报本单位下一年度预算目标。 ③审查平衡。企业预算委员会及预算管理部进行汇 总并提出调整意见，经董事会会议审议后下达各级 预算执行单位。 ④再次编制。企业所属各级预算执行单位按