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会计制度设计小蓝本答案 某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会 计自己估计入账， 发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对； 期末仓库保管员自己盘点， 与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理； 车间对材料的领用是随用随领， 未用材料也 不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。 答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小企业，尤其是民营企业 这种现象还是存在的。 由于企业内部控制制度存在诸多问题， 这不仅严重影响了会计信 息的真实性，而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在：一是保证 单位经济活动的正当性； 二是有助于治理层实现经营方针和目标； 三是保护单位各项资 产的安全和完整， 防止资产流失； 四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完 整性。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理 实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业治理的重 要标志。企业应从实际出发，按照企业治理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查 和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织 治理的客观要求， 也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要 保证。所以加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以 下几个方面着手(一).优化内部控制环境。 (二)．洽理设置工作岗位，解决不相容职务 分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五) 强化企业内部审计职能， 加强企业外部监督(六)提高企业人员职业道德水平和业务素质。 会计制度设计综合练习题 ??? 一、分析说明题?? 1．分析说明制度、会计制度和会计制度的目的和作用?? 提示：? 制度是要求组织成员共同遵守的，按一定程序办事的行为规范和准则。??会计制度是按照一定的程序指定的具有一定强制性的会计行为规范和准则。??结合教材第一节内容思考会计制度的目的和作用。?? 【参考答案】会计制度的目的是确保企业财务报告目标的实现。?? 【参考答案】会计制度的作用有利于实现企业财务报告目标；有利于企业经营管理合法合规；有利于提高企业经营效率和效果；有利于提升企业核心竞争力。?? 1、答：?（1）制度是要求组织成员共同遵守的?按一定程序办事的行为规范和准则。会计制度是指由政府部门、企业单位通过一定的程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。它包含政府部门制定的统一会计制度和企业部会计制度。会计制度是实践经验的总结?它是随着会计的发展而不断演变的。会计制度在其历史发展过程中，经历了自发阶段、随意阶段、准则阶段和法制阶段等4个阶段。? ??我国会计制度管理体制，实行统一领导、分级管理的原则。由国务院财政部门根据《会计法》制定企业会计准则、统一会计制度，规范会计工作，逐步形成我国的会计规范体系，为我国会计管理的一大特色。??（2）会计制度设计应达到经济管理和实现为有关方面提供信息之目的。执行会计制度应发挥的作用主要有：?1．保证会计工作的正常进行；???2．保证会计及相关工作有序运转；???3．保证会计工作质量的提高；???4．保证会计监控作用的有效发挥；???5．保证会计人员行使职权。? 2．我国已经建立了由?1?项基本会计准则、38?项具体会计准则与有关的会计准则应用指引以及《企业会计准则解释》（第?1?至第?4?号），这表明我国形成了完整的以会计准则为主的会计标准体系，企业日常会计活动应该严格遵守会计准则的规定，会计准则就是企业会计制度。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。?? 提示：这种说法是不准确的。请从会计准则与内部控制应用指引的关系中进行理解，结合教材第一章理解本题。?? ＊??【参考答案】这种说法不准确。会计准则与企业会计制度的有一定的区别：?（1）规范的目标不同。? 会计准则规范的目标主要是解决会计要素如何进行确认和计量的问题，同时也规范会计主体应当披露哪些方面的信息；而会计制度规范的目标主要是解决会计要素如何进行记录和报告的问题。??（2）适用的范围不同。?会计准则适用于股份公司的会计处理?而会计制度适用于所有企业。??（3）规范的具体内容和可操作性强弱不同。?会计准则规范的内容主要是对会计要素的确认和计量进行“定性”的规定。而会计制度规范的内容则具体得多。准则的可操作性较差，制度的可操作性较强。??（4）对会计人员的素质要求不同。?由于可操作性程度不同，准则要求会计人员具有较高的职业判断能力，而制度对这方面的要求相对较低。?（5）在会计规范体系中的层次不同。?准则和制