会计核算方面在的问题.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 7、在建工程（续） （5）在建工程核算的其他问题—续 ⑤非安装设备采购通过在建工程科目核算，未及时转资。 ⑥在建工程—基建管理费中，包含一些不合理资本化的费用，如管理部门的资产折旧、工资、差旅费、招待费、办公费、咨询审计费、会议费、租赁费及开办费等。 ⑦与在建工程相关的技术服务费未资本化，全部计入管理费用。 ⑧在建工程明细项目核算不太清晰，部分项目在其他项目中核算，“公共”项目核算混乱。 问题： 8、无形资产 （1）无形资产核算问题 已取得土地使用证的土地资产，符合无形资产确认条件，仍在在建工程或预付账款中列示，未单独作为无形资产核算并开始摊销。 无形资产入账价值与实际不符，土地使用权居间服务停止后，故居间服务费计入无形资产缺乏依据。 问题： 8、无形资产（续） （2）无形资产摊销不准确 ①已签订了出让合同、支付了出让金并已办理土地使用证，但尚未对无形资产开始摊销。 ②实际摊销年限与土地使用权证使用年限不符，导致每年摊销金额不准确。 问题： 9、商誉 （1）某公司在以前年度溢价收购子公司时，形成商誉，目前2014年度被收购公司（无形资产评估增值部分入账后）均为亏损，某公司尚未对商誉计提减值准备。 （2）某公司多年来一直未按照企业会计准则规定核算商誉，而是将长期股权投资成本大于被合并企业合并日账面净资产按持股比例计算所享有份额的差额记入商誉。经审计，该商誉在合并报表层面应体现为固定资产或无形资产，并计提折旧或摊销。 问题： 10、预收、应付款项 预收、应付款项长期挂账，主要表现在以下几个方面： ①未结算的IC卡款项在预收账款长期挂账。 ②LNG加气站账面记录与实际不符合，账面预收账款已经没有余额，但是还有部分客户IC卡有余额，并且还在消费。 ③收到昆仑能源总部拨付的推车奖励在其他应付款挂账，因款项具体性质及用途不清晰，未进行账务处理。 问题： 11、税费 （1）部分公司印花税、房产税、土地使用税计提不足 （2）企业自用的库存商品未计提销项税。 问题： 12、应付职工薪酬 （1）工资性支出未通过应付职工薪酬核算 ①兑现奖在其他应付款-其他项中核算，未通过应付职工薪酬科目。 ②以现金形式定额发放的过节补贴、通讯、通勤、出差补助以及按行驶公里数发放的司机差旅费补贴直接计入成本及管理费用差旅费，未纳入职工薪酬工资核算。 ③按月支付的加气提成，该款项在销售费用-其他费用核算，未纳入职工薪酬工资核算。 问题： 12、应付职工薪酬 12、应付职工薪酬（续） （2）福利费核算 以自有集体宿舍及租入集体宿舍为职工免费提供住宿，租赁费及折旧费计入管理费用，未纳入应付职工薪酬-福利费核算。 （3）职工社会保险费等由他人负担 ①双方签订有借聘协议，借聘人员的工资、奖金、津贴等工资性收入由借聘方承担，而社保则由被借聘人员原单位承担。 ②委派人员工资在被委派单位计提，社保在原单位计提。 问题： 12、应付职工薪酬（续） （4）其他薪酬方面核算 ①个别公司工资在管理费用、销售费用、在建工程和天然气加工成本中分摊，但工会经费全部计入管理费用，未分配到各项成本费用中。 ②计提的工会经费、职教费、未发放工资等通过“其他应付款”核算，未按照准则在“应付职工薪酬”核算。 ③签订的《…管道及场站管理委托合同》所对应的业务实质为相关人员劳务成本，产生的支出直接计入成本费用，未通过应付职工薪酬进行核算。 问题： 13、收入、成本 （1）计量问题 ①部分公司居民天然气用气量根据向上游采购量减去加气站统计量、工商业用户确认量、LNG生产用气统计量、预计千分之三的气损后倒挤得出，用气量受到工商业客户确认、加气站统计等的数据准确的影响。还有部分无经营资质子公司采购天然气，由于子公司无经营资质未确认收入，故公司未确认对该子公司的销售，该部分用量也倒挤至居民用户。 问题： 13、收入、成本（续） （1）计量问题—续 ②部分公司对CNG销售量的确认，采用“以购代销”方式，即每月以购入量作为销量数据，不计期末库存。每月按收入额，分别不同的收费项目和价格，计算出分项目的销售量，最后由预收账款—IC卡（卡表预付气量金额）调整平衡。不正确的的核算和不准确的计量可能导致“预收账款”数额与实际产生差距，形成潜盈或潜亏。不核算期末库存数额，不能正确计算CNG的损耗量。 问题： 13、收入、成本（续） （1）计量问题—续 ③某公司采用管输方式向居民和部分社会零散商户供应天然气，管输计量只有在门站