详解第十一章 损益和所有者权益的核算.ppt

发生固定资产毁损、报废净损失时，应通过“固定资产清理”账户核算 借：营业外支出 贷：固定资产清理 2 出纳短款 发生出纳短款，未能查明原因 借：其他应收款 贷：库存现金 无法找回，按规定审批权限，转为银行损失 借：营业外支出 贷：其他应收款 3 公益性捐赠支出 国内重大救灾或慈善事业的救济性捐赠支出 借：营业外支出 库存现金等 三 所得税费用 新准则要求银行所得税需采用资产负债表债务法就像那个核算。 确认当期所得税费用及递延税款 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费—应交所得税 递延所得税负债 转回以前各期所确认的递延税款 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 借：递延所得税负债 贷：所得税费用 四 利润的结转 期末结转收入类科目 借：贷款利息收入 金融机构往来收入 手续费及佣金收入 汇兑收益 公允价值变动收益 投资收益 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 结转成本和费用科目 借：本年利润 贷：利息支出 金融机构往来支出 手续费及佣金支出 业务及管理费用 汇兑损失 投资损失 其他业务成本 营业税金及附加 所得税费用 期末将本年利润科目的余额转入“利润分配—未分配利润” 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 如是借方余额，则会计分录相反。 第四节 所有者权益的核算 所有者权益概述 （一）实收资本 （二）资本公积 （三）盈余公积 （四）未分配利润 3 业务管理费 银行在业务经营和管理过程中发生的、除人员费用之外的各项费用支出。业务管理费应按费用项目设置账户进行明细核算，遵循权责发生制和配比原则，在各项支出的收益期内计入业务管理费 借：业务及管理费用—业务管理费 贷：库存现金等 （三）营业税金及附加 按国家税法规定，银行应缴纳的营业税及其他税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等附加税费。 商业银行的营业税是就其营业额征收，营业额指“营业收入”的总额，不包括金融机构往来收入。计算公式如下： 应纳营业税 =（营业收入-金融机构往来收入）*营业税税率 城市维护建设税和教育费附加对于商业银行，是以缴纳的营业税为课税对象所缴纳的，计算公式为： 应纳税额=应纳营业税额*适用税率 银行季末计提营业税及附加： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 --应交城建税 计提教育费附加： 借：营业税金及附加 贷：其他应付款—应交教育费附加 实际上缴上述税款时，会计分录为： 借：应交税费—应交营业税 --应交城建税 其他应付款—应交教育费附加 贷：存放中央银行款项 （四）其他业务成本 其他业务成本指为获取其他业务收入而发生的支出和成本，例如贵金属买卖支出，证券业务损失等。 借：其他业务成本 贷：库存现金等 第三节 利润的核算 一 利润及其构成 银行利润根据其构成项目不同，可区分为三 个层次： 1 营业利润 2 利润总额 3 净利润 1 营业利润 由日常经营活动形成的盈利或亏损 营业利润=营业收入-营业支出 其中： 营业收入=利息净收入+系统内往来净收入+手续费及佣金净收入+投资收益+公允价值变动收益+汇兑收益+其他业务收入 营业支出=营业税金及附加+业务及管理费+资产减值损失+其他业务成本 2 利润总额 利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额，计算公式： 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 3 净利润 净利润是指利润总额减去所得税后的金额 净利润=利润总额-所得税费用 二 营业外收支的会计处理 （一）营业外收入 指与日常经营业务无直接关系的各项收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助收入、出纳长款收入、捐赠利得等。单独核算，在利润表反映。 借：库存现金/待处理财产损益 /固定资产清理等 贷：营业外收入 （二）营业外支出 发生在银行业务经营以外又与银行经营活动无直接关系的各项支出，包括固定资产处置损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、罚没支出、非常损失等。 1 固定资产盘亏、毁损、报废、出售等净损失 固定资产盘亏 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 批准后列为营业外支出 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 * 本模板来源于网络，由第一课件网整理发布，免费分享给大家使用。 第一课件网是国内最专业的PPT模板分享网站，所有